ضريبة 4% على الشركات الصغيرة في مولدوفا هي، في عام 2026، النظام الذي تطبّقه تلقائيًا أي شركة ذات مسؤولية محدودة (SRL) غير مسجّلة في ضريبة القيمة المضافة: تدفع الشركة 4% من الدخل الناتج عن النشاط التشغيلي دون خصم النفقات، وتسدّد الضريبة على دفعات ربع سنوية، وتقدّم إقرارًا سنويًا واحدًا (النموذج SIMM24) في موعد أقصاه 25 مارس. ينظّم هذا النظام الفصل 7¹ من الباب الثاني من القانون الضريبي (Codul fiscal، المواد 54¹–54⁴)، واسمه الرسمي «ضريبة الدخل على الدخل من النشاط التشغيلي» (impozit pe venitul din activitatea operațională) للفاعلين الاقتصاديين في قطاع المؤسسات الصغيرة والمتوسطة (SIMM). ستجد أدناه من يحق له تطبيقه، ومن هو مستثنى منه، وما الحدود التي تغيّرت في 2026، ومتى يكون السعر العام البالغ 12% هو الخيار الأفضل.
1. ما هو نظام 4% وأين يُنظَّم
نظام SIMM ضريبة على الدخل وليس على الربح. يُطبَّق سعر 4% منذ 1 يناير 2018 (كان 3% قبل ذلك)، ويُحسب على كامل الدخل من النشاط التشغيلي بغضّ النظر عمّا أنفقته للحصول عليه.
2. من يحق له تطبيق ضريبة 4% في 2026
الخاضعون لهذا النظام هم الفاعلون الاقتصاديون غير المسجّلين في ضريبة القيمة المضافة (المادة 54¹ الفقرة (1)). عمليًا، تدخل شركة SRL حديثة التأسيس هذا النظام تلقائيًا ما لم تكن مستثناة أو تختر النظام العام.
الحدّ الفعلي هو عتبة التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة، وقد تغيّرت مرتين خلال عام واحد:
من يتجاوز العتبة يسجّل كمكلّف بضريبة القيمة المضافة لدى دائرة الضرائب الحكومية (SFS) في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر الذي حدث فيه التجاوز.
ومع ذلك، يمكن لبعض الشركات اختيار النظام العام بسعر 12% (المادة 54¹ الفقرة (3)). ويحق ذلك للشركات التي:
يُثبَت هذا الخيار في السياسة المحاسبية للشركة (politica contabilă): حتى 25 أبريل للفئتين الأوليين، وحتى اليوم 25 من الشهر التالي لربع السنة الذي سُجّلت فيه الشركة بالنسبة للشركات الجديدة.
3. من لا يحق له تطبيق نظام 4%
لا يُطبَّق النظام على:
كما أن المقيمين في Moldova IT Park لا يطبّقون سعر 4%: فلديهم ضريبتهم الموحّدة الخاصة، الموصوفة في دليلنا عن IT Park.
4. الوعاء الضريبي: الدخل من النشاط التشغيلي
موضوع الضريبة هو الدخل من النشاط التشغيلي المحقّق خلال الفترة الضريبية (المادة 54²). الفترة الضريبية هي السنة الميلادية؛ وبالنسبة للشركة الجديدة تبدأ من تاريخ التسجيل الحكومي.
5. المواعيد: الدفعات ربع السنوية وإقرار SIMM24
تُحسب الضريبة سنويًا لكنها تُسدَّد على أقساط (المادة 54⁴):
6. كيف تخرج من النظام وما الذي يتغيّر اعتبارًا من 2027
يرتبط الخروج من النظام أساسًا بضريبة القيمة المضافة:
بالنسبة لعام 2027، وافقت الحكومة في 8 سبتمبر 2026 على مشروع السياسة الضريبية الذي يقترح خفض عتبة الاستشارات في مجال الأعمال والإدارة من 60% إلى 25% من الدخل. ولا يُطبَّق هذا الإجراء إلا بعد اعتماده من البرلمان.
7. 4% أم 12%: أيهما أوفر؟
في النظام العام تبلغ الضريبة 12% من الدخل الخاضع للضريبة، أي من الربح بعد خصم النفقات المبرّرة. ويمكن ترحيل الخسائر إلى السنوات الخمس التالية. بالإضافة إلى ذلك، يستمر في 2026 تطبيق السعر الصفري على الأرباح غير الموزّعة للشركات التي لا يتجاوز رقم أعمالها السنوي 100 مليون لاي ولا يزيد عدد موظفيها على 249 (مع بعض الاستثناءات): ولا تُستحق الضريبة إلا عند توزيع الأرباح.
الحساب التقريبي بسيط: 4% من الدخل تعادل 12% من الربح عندما يكون هامش الربح نحو 33%.
عادةً ما تستفيد الخدمات منخفضة التكاليف من نظام 4%. أما التجارة ذات الهامش المنخفض والشركات في سنواتها الأولى، مع استثمارات كبيرة أو خسائر، فغالبًا ما تكون أفضل حالًا بنظام 12% إن كان بإمكانها اختياره (مثلًا في سنة التأسيس). ولنظام 4% ميزة إدارية أيضًا: لا حاجة لإثبات قابلية خصم كل نفقة. ويُستحسن اتخاذ القرار النهائي مع المحاسب بناءً على الأرقام الفعلية للنشاط.
الأسئلة الشائعة
هل تدفع شركة SRL المسجّلة حديثًا ضريبة 4% تلقائيًا؟
نعم، إذا لم تكن مكلّفة بضريبة القيمة المضافة ولم تشملها استثناءات المادة 54¹. وإذا فضّلت النظام العام بسعر 12%، فعليها تثبيت ذلك في سياستها المحاسبية حتى اليوم 25 من الشهر التالي لربع السنة الذي سُجّلت فيه.
هل تُدفع ضريبة 4% حتى لو كانت الشركة خاسرة؟
نعم. الوعاء هو الدخل من النشاط التشغيلي وليس الربح، لذا تُستحق الضريبة حتى عندما تتجاوز النفقات الإيرادات.
ماذا يحدث إذا تجاوزتُ 1.7 مليون لاي؟
إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة 1.7 مليون لاي خلال 12 شهرًا متتالية، يجب على الشركة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتنتقل إلى النظام العام اعتبارًا من تاريخ التسجيل.
هل يحلّ نظام 4% محلّ ضرائب الرواتب والاشتراكات؟
لا. إنه يحلّ محلّ ضريبة دخل الشركة فقط. أما الضريبة المقتطعة من الرواتب والاشتراكات الاجتماعية والصحية والرسوم المحلية فتُدفع بشكل منفصل.
يُختار النظام الضريبي بعد التسجيل، لكن كل شيء يبدأ بوثائق التأسيس. تملأ منصة SRLRapid النماذج الرسمية لوكالة الخدمات العامة (ASP) لتسجيل شركتك SRL (النظام الأساسي (Statutul)، ومحضر الجمعية التأسيسية، وطلب التسجيل، وإقرارات المؤسسين) انطلاقًا من استبيان واحد عبر الإنترنت، جاهزةً للتوقيع والتقديم لدى ASP.
