يصبح تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة (SRL) في ضريبة القيمة المضافة في مولدوفا إلزاميًا عندما تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة، خلال أي 12 شهرًا متتالية، مبلغ 1.7 مليون ليو، وهو حد التسجيل المعمول به منذ 1 مارس 2026. يُقدَّم الطلب إلى مصلحة الضرائب الحكومية (Serviciul Fiscal de Stat، SFS) في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تجاوز الحد، وتصبح الشركة مكلفة بضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي. ويمكن لأي شركة SRL أيضًا التسجيل طوعًا دون بلوغ الحد. نعرض أدناه ما يدخل في الحساب، وكيفية تقديم الطلب، ونسب الضريبة لعام 2026، والتزامات e-Factura، وما يحدث لنظام الضريبة بنسبة 4%.
1. حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في مولدوفا عام 2026
رُفع حد التسجيل الإلزامي، المنصوص عليه في المادة 112 من القانون الضريبي (Codul fiscal)، مرتين في عام 2026:
يُحسب الحد على أي 12 شهرًا متتالية، لا على السنة التقويمية. ولا يهم إن كانت لديك مبيعات كل شهر؛ المهم هو المجموع ضمن نافذة الأشهر الاثني عشر، ومن المفيد مراجعته في نهاية كل شهر.
يدخل في الحساب:
ولا تدخل في الحساب التوريدات المعفاة من الضريبة دون حق الخصم، ولا العمليات التي لا تُعد محلًا للضريبة.
2. مهلة التسجيل الإلزامي
وفقًا للفقرة (1) من المادة 112 من القانون الضريبي، يجب على الشركة التي تجاوزت الحد إبلاغ SFS رسميًا بملء الاستمارة المخصصة، والتسجيل في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر الذي حدث فيه التجاوز. وتُعد الشركة مسجلة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي.
مثال: إذا تجاوز مجموع التوريدات خلال آخر 12 شهرًا مبلغ 1.7 مليون ليو في 14 أكتوبر 2026، فيجب تقديم الطلب حتى 31 أكتوبر 2026، وتصبح الشركة مكلفة بالضريبة اعتبارًا من 1 نوفمبر 2026.
التأخير مكلف. فإذا تبيّن خلال الزيارة الضريبية أن الطلب قُدّم بعد الموعد، تحدد SFS الفترة الضريبية الأولى بحسب الموعد الذي كان يجب أن يتم فيه التسجيل. وعمليًا، قد تصبح مدينًا بالضريبة عن التوريدات المنفذة منذ ذلك الحين رغم أنك لم تحصّلها من العملاء، إضافة إلى فوائد التأخير والغرامات.
3. التسجيل الطوعي: متى يكون مجديًا
تسمح الفقرة (2) من المادة 112 لأي شخص يمارس نشاطًا تجاريًا بالتسجيل مكلفًا بالضريبة إذا كان يتوقع تنفيذ توريدات خاضعة للضريبة، دون حد أدنى لرقم الأعمال. وتصبح الشركة مكلفة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر تقديم الطلب.
يكون التسجيل الطوعي منطقيًا عادةً عندما:
ويكون أقل فائدة عندما تبيع أساسًا لأفراد لا يستطيعون خصم الضريبة: فإما أن يرتفع السعر أو ينخفض الهامش. ولاحظ أيضًا أن التسجيل في الضريبة يُخرج الشركة من نظام 4% (انظر القسم 7).
4. كيفية تقديم الطلب إلى SFS
يُقدَّم طلب التسجيل مكلفًا بضريبة القيمة المضافة:
عند دراسة الطلب، يجري موظفو الضرائب إلزاميًا زيارة ضريبية ميدانية للتأكد من شروط التسجيل واستبعاد التسجيل القائم على معاملات صورية. ولا تتجاوز مدة الدراسة 15 يوم عمل اعتبارًا من أول يوم عمل بعد التقديم. وإذا استُوفيت الشروط، تُصدر شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة (certificatul de înregistrare a subiectului impunerii cu TVA)؛ وإلا تُصدر SFS رفضًا مسببًا بعد الاستماع إلى مقدم الطلب.
جهّز للزيارة العقود والفواتير والسجلات المحاسبية التي تثبت التوريدات المصرّح بها.
5. نسب ضريبة القيمة المضافة في عام 2026
تنص المادة 96 من القانون الضريبي على:
وإلى جانب النسب، توجد:
تُحدَّد القائمة الدقيقة للسلع ذات النسبة المخفضة بالبنود الجمركية، لذا تحقق منها بالنسبة لمنتجك.
6. الالتزامات بعد التسجيل و e-Factura
بعد التسجيل، تقوم الشركة بما يلي:
لا يُعد نظام e-Factura حاليًا إلزاميًا تلقائيًا لكل مكلف بالضريبة. فهو إلزامي:
يمكن لأي شخص استخدام e-Factura طوعًا، وقد أعلنت السلطات عن توسيع الالتزام تدريجيًا ليشمل المعاملات بين المكلفين بالضريبة. راجع القائمة والإعلانات على sfs.md بانتظام.
7. ماذا يحدث لنظام الضريبة بنسبة 4%
يُطبَّق النظام الضريبي للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة (الفصل 7¹ من الباب الثاني من القانون الضريبي)، أي ضريبة دخل بنسبة 4% من الإيرادات، فقط على الفاعلين الاقتصاديين غير المسجلين في ضريبة القيمة المضافة، مع بعض الاستثناءات التي ينص عليها القانون. وتختار الشركة المؤسسة حديثًا نظامها (4% أو النظام العام) في سياستها المحاسبية حتى اليوم 25 من الشهر التالي للربع الذي سُجلت فيه.
عواقب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة:
الأسئلة الشائعة
ما هو حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في مولدوفا عام 2026؟
اعتبارًا من 1 مارس 2026، يبلغ الحد 1.7 مليون ليو من التوريدات الخاضعة للضريبة خلال أي 12 شهرًا متتالية. وفي يناير وفبراير 2026 كان 1.5 مليون ليو.
هل يمكن لشركة SRL جديدة التسجيل في الضريبة فور تأسيسها؟
نعم. لا يتطلب التسجيل الطوعي حدًا أدنى لرقم الأعمال، بل نشاطًا تجاريًا وتوريدات خاضعة للضريبة متوقعة فقط. وتتحقق SFS من الطلب عبر زيارة ضريبية.
هل يُحتسب التصدير ضمن حد التسجيل؟
نعم. التصدير توريد معفى مع حق الخصم ويدخل في الحساب. ولا تُستثنى إلا التوريدات المعفاة دون حق الخصم والعمليات غير الخاضعة للضريبة.
هل يمكنني الاحتفاظ بنظام 4% بعد أن أصبح مكلفًا بضريبة القيمة المضافة؟
لا. اعتبارًا من تاريخ التسجيل في الضريبة، يخضع دخل الشركة للنظام العام.
هل أنا ملزم بإصدار الفواتير عبر e-Factura؟
فقط إذا كنت تورّد في إطار المشتريات العامة أو كنت مدرجًا في قائمة SFS للملزمين. وفي غير ذلك يكون الاستخدام طوعيًا، لكن تابع إعلانات SFS بشأن توسيع الالتزام.
تأتي ضريبة القيمة المضافة بعد التأسيس: يجب أولًا تسجيل الشركة لدى ASP. تملأ منصة SRLRapid النماذج الرسمية لـ ASP، أي النظام الأساسي (Statutul) ومحضر الجمعية التأسيسية وطلب التسجيل وإقرارات المؤسسين، انطلاقًا من استبيان واحد، بصيغتي DOCX و PDF، جاهزة للتوقيع والتقديم.
ملاحظة: هذا الدليل ذو طابع إعلامي ويعكس التشريعات السارية في سبتمبر 2026. لا تقدم SRLRapid استشارات ضريبية؛ للاطلاع على الوضع المحدد لشركتك، تحقق من المعلومات على sfs.md أو استشر محاسبًا.
