شركة ذات مسؤولية محدودة (SRL) أم مؤسسة فردية (II) في مولدوفا؟ باختصار: المؤسسة الفردية هي الأنسب إذا كنت تعمل بمفردك، ومخاطر النشاط منخفضة، والنفقات مرتفعة مقارنة بالإيرادات، وتريد الحد الأدنى من الإجراءات. الشركة ذات المسؤولية المحدودة هي الأنسب إذا أردت حماية أموالك الشخصية، أو كان لديك أو سيكون لديك شركاء أو مستثمرون، أو تعمل مع عملاء من الشركات، أو تريد تطبيق ضريبة 4% على الإيرادات. نقارن أدناه بين الشكلين وفق القواعد السارية في مولدوفا عام 2026، بما في ذلك حد ضريبة القيمة المضافة المرفوع والنظام الجديد لرواد الأعمال المستقلين.
1. المسؤولية: الفرق الأهم
المؤسسة الفردية ليست شخصًا اعتباريًا. وفقًا للقانون رقم 845/1992 بشأن ريادة الأعمال والمؤسسات، يُسأل المالك مسؤولية غير محدودة، بكامل ذمته المالية (باستثناء الأموال التي لا يجوز الحجز عليها قانونًا)، ولا تنفصل أموال المؤسسة عن أمواله الشخصية. قد يصل دين لمورّد أو غرامة إلى شقتك أو سيارتك.
الشركة ذات المسؤولية المحدودة شخص اعتباري (القانون رقم 135/2007 بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة): تُسأل الشركة بأموالها الخاصة، ولا يخاطر الشركاء عادةً إلا بقيمة حصصهم. لكن الحماية ليست مطلقة:
2. الضرائب في عام 2026
المؤسسة الفردية تدفع ضريبة دخل بنسبة 12% على الدخل الخاضع للضريبة (الإيرادات ناقص النفقات القابلة للخصم). ولا يجوز لها تطبيق الضريبة على دخل النشاط التشغيلي (IVAO)، لأن قانون الضرائب (المادة 54¹) يستثني صراحةً رواد الأعمال الأفراد. والأموال المتبقية بعد الضريبة ملك للمالك، دون ضريبة على الأرباح الموزعة.
الشركة ذات المسؤولية المحدودة لديها خياران:
عند توزيع الأرباح على الشركاء من الأشخاص الطبيعيين، تُقتطع ضريبة أرباح موزعة بنسبة 6%. وإذا تقاضى المدير راتبًا، تُطبق القواعد المعتادة: اشتراك اجتماعي بنسبة 24% (يدفعه صاحب العمل)، وضريبة دخل 12% واشتراك تأمين صحي 9% (يُقتطعان من الراتب).
قاعدة عملية: نسبة 4% من الإيرادات تناسب الأنشطة قليلة النفقات (الخدمات والاستشارات)؛ ونسبة 12% من الأرباح تناسب الأنشطة كثيرة النفقات (التجارة والإنتاج).
3. الاشتراكات الثابتة: التكلفة الخفية للمؤسسة الفردية
تفرض الدولة على مالك المؤسسة الفردية اشتراكات بمبلغ ثابت، مستحقة حتى من دون دخل:
لا توجد اشتراكات ثابتة على الشركة ذات المسؤولية المحدودة نفسها. لكن الشريك الذي لا يعمل في أي مكان يؤمّن نفسه صحيًا بشكل فردي، مثل أي شخص غير موظف. وبالنسبة لمالك مؤسسة فردية ليس لديه عمل آخر، تتجاوز الاشتراكات الثابتة 25,000 ليو سنويًا، وعند الدخل المنخفض تثقل أكثر من الضريبة نفسها.
4. المحاسبة والتقارير وضريبة القيمة المضافة
المؤسسة الفردية غير المسجلة في ضريبة القيمة المضافة تمسك محاسبة القيد المفرد (partidă simplă) على الأساس النقدي، دون قوائم مالية (قانون المحاسبة والتقارير المالية رقم 287/2017). وبعد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة تنتقل إلى القيد المزدوج.
الشركة ذات المسؤولية المحدودة تمسك محاسبة القيد المزدوج، وتعد قوائم مالية سنوية، وتقدم الإقرارات الضريبية للنظام الذي اختارته. عمليًا، تعمل كل شركة تقريبًا مع محاسب.
قواعد ضريبة القيمة المضافة واحدة للشكلين. ارتفع حد التسجيل الإلزامي من 1.2 مليون ليو إلى 1.5 مليون ليو اعتبارًا من 1 يناير 2026 وإلى 1.7 مليون ليو اعتبارًا من 1 مارس 2026 (القانون رقم 12/2026)، ويُحسب عن أي 12 شهرًا متتالية. ويبقى التسجيل الطوعي ممكنًا. تنبيه: الشركة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة لا يمكنها بعد ذلك تطبيق IVAO وتنتقل إلى نظام 12%.
5. الشركاء والمستثمرون والمصداقية
الانتقال لاحقًا من مؤسسة فردية إلى شركة يعني عمليًا تسجيل شركة جديدة ونقل العقود والحسابات والتراخيص.
6. إغلاق النشاط
تُشطب المؤسسة الفردية ببساطة: طلب إلى وكالة الخدمات العامة (ASP) وإقرار المستفيد الفعلي، بشرط عدم وجود ديون للموازنة العامة الوطنية؛ ومدة المعالجة لدى ASP بضعة أيام عمل.
تمر الشركة ذات المسؤولية المحدودة بالتصفية: قرار الشركاء، وتعيين مصفٍّ، وإعلان في الجريدة الرسمية (Monitorul Oficial) وعلى موقع ASP، ومهلة لا تقل عن شهرين لمطالبات الدائنين، وميزانية تصفية، وإغلاق الحسابات، ثم الشطب. واقعيًا تستغرق العملية أشهرًا لا أيامًا.
7. بدائل من دون مؤسسة فردية أو شركة: رائد الأعمال المستقل والنشاط المستقل
منذ 1 يناير 2026 يتضمن قانون الضرائب فصلًا جديدًا (الفصل 10⁴، المُدخل بالقانون رقم 228/2025) خاصًا بـرواد الأعمال المستقلين (antreprenori independenți): أشخاص طبيعيون مقيمون يقدمون خدمات ضمن نحو 40 نشاطًا مؤهلًا (مثل استشارات تقنية المعلومات والتصميم والتصوير والترجمة). ويدفعون ضريبة موحدة بنسبة 15% من المتحصلات عن دخل سنوي حتى 1.2 مليون ليو (و35% على ما يتجاوز الحد)، وهي تشمل ضريبة الدخل واشتراكات الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي. لا تُمسك محاسبة، لكن لا يجوز توظيف عاملين، وتبقى المسؤولية غير محدودة.
وللتجارة بالتجزئة (باستثناء السلع الخاضعة لضريبة الإنتاج) يوجد بشكل منفصل نظام النشاط المستقل (activitate independentă)، بضريبة 1% من الدخل. ولكلا النظامين شروط صارمة؛ تحقق من أهليتك قبل التخلي عن المؤسسة الفردية أو الشركة.
8. قائمة القرار: مؤسسة فردية أم شركة ذات مسؤولية محدودة؟
اختر المؤسسة الفردية إذا:
اختر الشركة ذات المسؤولية المحدودة إذا:
الأسئلة الشائعة
هل يمكنني الانتقال لاحقًا من مؤسسة فردية إلى شركة ذات مسؤولية محدودة؟
نعم، لكنك عمليًا تؤسس شركة جديدة وتنقل إليها النشاط، وتُشطب المؤسسة الفردية بشكل منفصل. إذا كنت تخطط للنمو، فالأبسط أن تبدأ مباشرة بشركة.
هل أدفع اشتراكات المؤسسة الفردية حتى لو لم يكن لدي دخل؟
نعم. اشتراك CNAS البالغ 22,878 ليو وقسط CNAM لعام 2026 مبالغ ثابتة مستحقة بغض النظر عن الدخل، باستثناء الفئات المعفاة قانونًا (المتقاعدون، والأشخاص ذوو الإعاقة، والمؤمَّن عليهم بصفة أخرى).
هل يمكن للمؤسسة الفردية تطبيق ضريبة 4%؟
لا. تُطبق IVAO بنسبة 4% فقط على الجهات غير المسجلة في ضريبة القيمة المضافة، ويستثني قانون الضرائب رواد الأعمال الأفراد. تدفع المؤسسة الفردية 12% من الدخل الخاضع للضريبة.
كم يكلف التسجيل؟
رسم الدولة لدى ASP أقل للمؤسسة الفردية منه للشركة، ويعتمد على مدة المعالجة المختارة. تحقق من الرسم الحالي على asp.gov.md قبل التقديم.
إذا قررت تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة، يساعدك SRLRapid في المستندات: تملأ استبيانًا واحدًا وتحصل على نماذج ASP الرسمية معبأة (النظام الأساسي (Statutul)، ومحضر التأسيس (procesul-verbal)، وطلب التسجيل، وإقرارات المؤسسين)، بصيغتي DOCX وPDF، جاهزة للتوقيع والتقديم إلى ASP.
ملاحظة: هذا الدليل لأغراض إعلامية فقط ويعكس التشريعات في تاريخ النشر (سبتمبر 2026). تُحدَّث مبالغ الاشتراكات سنويًا. يُعد SRLRapid المستندات، لكنه لا يقدم استشارات ضريبية أو قانونية ولا يودع الملف نيابة عن المؤسسين.
