Impozitul de 4% pentru întreprinderile mici din Moldova este, în 2026, regimul pe care îl aplică automat orice SRL care nu este înregistrat ca plătitor de TVA: firma plătește 4% din venitul din activitatea operațională, fără să scadă cheltuielile, achită impozitul în rate trimestriale și depune o singură declarație anuală (forma SIMM24) până la 25 martie. Regimul este prevăzut de capitolul 7¹ din titlul II al Codului fiscal (art. 54¹–54⁴) și poartă denumirea oficială de „impozit pe venitul din activitatea operațională” al agenților economici din sectorul întreprinderilor mici și mijlocii (SIMM). Mai jos găsiți cine îl poate aplica, cine este exclus, ce praguri s-au schimbat în 2026 și când merită să alegeți cota generală de 12%.
1. Ce este regimul de 4% și unde este reglementat
Regimul SIMM este un impozit pe venit, nu pe profit. Cota de 4% se aplică din 1 ianuarie 2018 (înainte era de 3%) și se calculează asupra întregului venit din activitatea operațională, indiferent cât ați cheltuit pentru a-l obține.
2. Cine poate aplica impozitul de 4% în 2026
Subiecți ai regimului sunt agenții economici neînregistrați ca plătitori de TVA (art. 54¹ alin. (1)). În practică, un SRL nou-înființat intră automat în acest regim, dacă nu este exclus și nu alege regimul general.
Limita reală este pragul de înregistrare obligatorie la TVA, care s-a schimbat de două ori într-un an:
Cine depășește pragul se înregistrează la Serviciul Fiscal de Stat (SFS) ca plătitor de TVA până în ultima zi a lunii depășirii.
Unele firme pot alege totuși regimul general de 12% (art. 54¹ alin. (3)). Pot face asta firmele care:
Opțiunea se consemnează în politica contabilă a firmei: până la 25 aprilie pentru primele două categorii și până la data de 25 a lunii care urmează trimestrului înregistrării pentru firmele noi.
3. Cine nu poate aplica regimul de 4%
Regimul nu se aplică:
Rezidenții Moldova IT Park nu aplică nici ei cota de 4%: au propriul impozit unic, descris în ghidul nostru despre IT Park.
4. Baza de calcul: venitul din activitatea operațională
Obiectul impunerii este venitul din activitatea operațională obținut în perioada fiscală (art. 54²). Perioada fiscală este anul calendaristic; pentru o firmă nouă, ea începe la data înregistrării de stat.
5. Termene: plăți trimestriale și declarația SIMM24
Impozitul se calculează anual, dar se plătește în rate (art. 54⁴):
6. Cum ieșiți din regim și ce se schimbă din 2027
Ieșirea din regim este legată în primul rând de TVA:
Pentru 2027, Guvernul a aprobat la 8 septembrie 2026 proiectul politicii fiscale, care propune coborârea pragului pentru consultanță în afaceri și management de la 60% la 25% din venituri. Măsura se aplică doar după adoptarea ei de Parlament.
7. 4% sau 12%: ce este mai avantajos?
În regimul general, impozitul este de 12% din venitul impozabil, adică din profit, după deducerea cheltuielilor justificate. Pierderile se pot reporta pe următorii cinci ani. În plus, pentru 2026 se menține cota zero pentru profitul nedistribuit în cazul firmelor cu cifra de afaceri anuală de până la 100 milioane lei și cel mult 249 de angajați (cu unele excepții): impozitul se datorează abia la distribuirea profitului.
Calculul orientativ este simplu: 4% din venit egalează 12% din profit atunci când marja de profit este de aproximativ 33%.
Serviciile cu cheltuieli mici câștigă de obicei cu 4%. Comerțul cu adaos mic și firmele în primii ani, cu investiții mari sau pierderi, ies adesea mai bine la 12%, dacă îl pot alege (de exemplu, în anul înființării). Regimul de 4% are și un avantaj administrativ: nu trebuie să demonstrați deductibilitatea fiecărei cheltuieli. Decizia finală merită luată împreună cu contabilul, pe cifrele reale ale afacerii.
Întrebări frecvente
Un SRL nou înregistrat plătește automat impozitul de 4%?
Da, dacă nu este plătitor de TVA și nu intră în excluderile de la art. 54¹. Dacă preferă regimul general de 12%, trebuie să îl consemneze în politica contabilă până la data de 25 a lunii care urmează trimestrului înregistrării.
Se plătește 4% și atunci când firma are pierdere?
Da. Baza este venitul din activitatea operațională, nu profitul, așa că impozitul se datorează chiar dacă cheltuielile depășesc veniturile.
Ce se întâmplă dacă depășesc 1,7 milioane lei?
Dacă livrările impozabile depășesc 1,7 milioane lei în 12 luni consecutive, firma se înregistrează obligatoriu ca plătitor de TVA și trece la regimul general de la data înregistrării.
Regimul de 4% înlocuiește impozitele pe salarii și contribuțiile?
Nu. Înlocuiește doar impozitul pe venitul firmei. Impozitul reținut din salarii, contribuțiile sociale și medicale și taxele locale se achită separat.
Regimul fiscal se alege după înregistrare, dar totul începe cu actele de constituire. SRLRapid completează formularele oficiale ASP pentru înregistrarea SRL-ului (statutul, procesul-verbal de constituire, cererea de înregistrare și declarațiile fondatorilor) pe baza unui singur chestionar online, gata de semnat și de depus la ASP.
