Die 4 % Steuer für Kleinunternehmen in Moldau ist 2026 das Regime, das jede nicht mehrwertsteuerlich registrierte SRL (GmbH) automatisch anwendet: Die Gesellschaft zahlt 4 % der Einkünfte aus operativer Tätigkeit, ohne Abzug von Ausgaben, entrichtet die Steuer in vierteljährlichen Raten und reicht bis zum 25. März eine einzige Jahreserklärung (Formular SIMM24) ein. Das Regime ist in Kapitel 7¹ von Titel II des Steuergesetzbuchs (Codul fiscal, Art. 54¹–54⁴) geregelt und heißt offiziell „Einkommensteuer auf Einkünfte aus operativer Tätigkeit“ (impozit pe venitul din activitatea operațională) der Wirtschaftsakteure des Sektors kleiner und mittlerer Unternehmen (SIMM). Im Folgenden erfahren Sie, wer es anwenden kann, wer ausgeschlossen ist, welche Schwellenwerte sich 2026 geändert haben und wann sich der Regelsatz von 12 % lohnt.
1. Was das 4-%-Regime ist und wo es geregelt ist
Das SIMM-Regime ist eine Steuer auf Einkünfte, nicht auf Gewinn. Der Satz von 4 % gilt seit dem 1. Januar 2018 (zuvor 3 %) und wird auf die gesamten Einkünfte aus operativer Tätigkeit erhoben, unabhängig davon, wie viel Sie für deren Erzielung ausgegeben haben.
2. Wer die 4-%-Steuer 2026 anwenden kann
Steuerpflichtige des Regimes sind Wirtschaftsakteure, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind (Art. 54¹ Abs. (1)). In der Praxis fällt eine neu gegründete SRL automatisch in dieses Regime, sofern sie nicht ausgeschlossen ist oder das Regelregime wählt.
Die eigentliche Grenze ist der Schwellenwert für die Pflichtregistrierung zur Mehrwertsteuer, der sich innerhalb eines Jahres zweimal geändert hat:
Wer den Schwellenwert überschreitet, registriert sich beim Staatlichen Steuerdienst (SFS) spätestens am letzten Tag des Monats der Überschreitung als Mehrwertsteuerpflichtiger.
Einige Gesellschaften können dennoch das Regelregime von 12 % wählen (Art. 54¹ Abs. (3)). Das können Gesellschaften, die:
Die Wahl wird in der Bilanzierungsrichtlinie der Gesellschaft (politica contabilă) festgehalten: bis zum 25. April für die ersten beiden Kategorien und bis zum 25. des Monats nach dem Quartal der Registrierung für neue Gesellschaften.
3. Wer das 4-%-Regime nicht anwenden kann
Das Regime gilt nicht für:
Auch Residenten des Moldova IT Park wenden den Satz von 4 % nicht an: Sie haben ihre eigene Einheitssteuer, die in unserem Leitfaden zum IT Park beschrieben ist.
4. Die Bemessungsgrundlage: Einkünfte aus operativer Tätigkeit
Steuergegenstand sind die im Steuerzeitraum erzielten Einkünfte aus operativer Tätigkeit (Art. 54²). Der Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr; bei einer neuen Gesellschaft beginnt er mit der staatlichen Registrierung.
5. Fristen: Quartalszahlungen und Erklärung SIMM24
Die Steuer wird jährlich berechnet, aber in Raten gezahlt (Art. 54⁴):
6. Wie man das Regime verlässt und was sich ab 2027 ändert
Der Austritt aus dem Regime hängt vor allem mit der Mehrwertsteuer zusammen:
Für 2027 hat die Regierung am 8. September 2026 den Entwurf der Steuerpolitik gebilligt, der vorschlägt, die Schwelle für Unternehmens- und Managementberatung von 60 % auf 25 % der Einkünfte zu senken. Die Maßnahme gilt erst nach ihrer Verabschiedung durch das Parlament.
7. 4 % oder 12 %: Was ist günstiger?
Im Regelregime beträgt die Steuer 12 % des steuerpflichtigen Einkommens, also des Gewinns nach Abzug der belegten Ausgaben. Verluste können auf die folgenden fünf Jahre vorgetragen werden. Zudem gilt 2026 weiterhin der Nullsatz auf nicht ausgeschüttete Gewinne für Gesellschaften mit einem Jahresumsatz von bis zu 100 Mio. Lei und höchstens 249 Beschäftigten (mit einigen Ausnahmen): Die Steuer wird erst bei der Gewinnausschüttung fällig.
Die Überschlagsrechnung ist einfach: 4 % der Einkünfte entsprechen 12 % des Gewinns bei einer Gewinnmarge von etwa 33 %.
Dienstleistungen mit geringen Kosten fahren meist mit 4 % besser. Handel mit geringer Spanne und Gesellschaften in den ersten Jahren, mit hohen Investitionen oder Verlusten, stehen oft mit 12 % besser da, sofern sie es wählen können (etwa im Gründungsjahr). Das 4-%-Regime hat außerdem einen administrativen Vorteil: Sie müssen nicht die Abzugsfähigkeit jeder einzelnen Ausgabe nachweisen. Die endgültige Entscheidung treffen Sie am besten gemeinsam mit Ihrem Buchhalter anhand der tatsächlichen Zahlen des Unternehmens.
Häufig gestellte Fragen
Zahlt eine neu registrierte SRL automatisch die 4-%-Steuer?
Ja, sofern sie nicht mehrwertsteuerpflichtig ist und nicht unter die Ausschlüsse von Art. 54¹ fällt. Bevorzugt sie das Regelregime von 12 %, muss sie dies bis zum 25. des Monats nach dem Quartal der Registrierung in ihrer Bilanzierungsrichtlinie festhalten.
Werden die 4 % auch bei Verlust fällig?
Ja. Bemessungsgrundlage sind die Einkünfte aus operativer Tätigkeit, nicht der Gewinn; die Steuer ist daher auch dann geschuldet, wenn die Ausgaben die Einkünfte übersteigen.
Was passiert, wenn ich 1,7 Mio. Lei überschreite?
Übersteigen die steuerpflichtigen Lieferungen in 12 aufeinanderfolgenden Monaten 1,7 Mio. Lei, muss sich die Gesellschaft zur Mehrwertsteuer registrieren und wechselt ab dem Registrierungsdatum in das Regelregime.
Ersetzt das 4-%-Regime Lohnsteuern und Beiträge?
Nein. Es ersetzt nur die Einkommensteuer der Gesellschaft. Die von Löhnen einbehaltene Steuer, die Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge und die lokalen Abgaben werden gesondert gezahlt.
Das Steuerregime wird nach der Registrierung gewählt, aber alles beginnt mit den Gründungsunterlagen. SRLRapid füllt die offiziellen ASP-Formulare für die Registrierung Ihrer SRL (die Satzung (Statutul), das Protokoll der Gründungsversammlung, den Registrierungsantrag und die Erklärungen der Gründer) anhand eines einzigen Online-Fragebogens aus, fertig zum Unterschreiben und Einreichen bei der ASP.
