SRL oder Einzelunternehmen (II) in Moldova? Kurz gesagt: Das Einzelunternehmen passt besser, wenn Sie allein arbeiten, die Tätigkeit wenig Risiko birgt, die Ausgaben im Verhältnis zum Umsatz hoch sind und Sie möglichst wenig Formalitäten wollen. Die SRL (moldauische GmbH) passt besser, wenn Sie Ihr Privatvermögen schützen wollen, Partner oder Investoren haben oder erwarten, mit Firmenkunden arbeiten oder die 4%-Steuer auf Erlöse nutzen möchten. Im Folgenden vergleichen wir beide Formen nach den 2026 geltenden Regeln, einschließlich der angehobenen Mehrwertsteuergrenze und der neuen Regelung für unabhängige Unternehmer.
1. Haftung: der wichtigste Unterschied
Das Einzelunternehmen ist keine juristische Person. Nach dem Gesetz Nr. 845/1992 über Unternehmertum und Unternehmen haftet der Inhaber unbeschränkt mit seinem gesamten Vermögen (außer mit Vermögenswerten, die gesetzlich unpfändbar sind), und das Vermögen des Einzelunternehmens ist vom Privatvermögen nicht getrennt. Eine Lieferantenschuld oder ein Bußgeld kann Ihre Wohnung oder Ihr Auto erreichen.
Die SRL ist eine juristische Person (Gesetz Nr. 135/2007 über Gesellschaften mit beschränkter Haftung): Die Gesellschaft haftet mit ihrem eigenen Vermögen, die Gesellschafter riskieren in der Regel nur den Wert ihrer Anteile. Der Schutz ist nicht absolut:
2. Besteuerung im Jahr 2026
Das Einzelunternehmen zahlt 12 % Einkommensteuer auf das steuerpflichtige Einkommen (Einnahmen minus abzugsfähige Ausgaben). Das Einzelunternehmen kann die Steuer auf Einkünfte aus operativer Tätigkeit (IVAO) nicht nutzen, weil das Steuergesetzbuch (Art. 54¹) Einzelunternehmer ausdrücklich ausschließt. Das Geld nach Steuern gehört dem Inhaber, ohne Dividendensteuer.
Die SRL hat zwei Möglichkeiten:
Bei Gewinnausschüttungen an natürliche Personen als Gesellschafter werden 6 % Dividendensteuer einbehalten. Bezieht der Geschäftsführer ein Gehalt, gelten die üblichen Regeln: Sozialbeitrag von 24 % (vom Arbeitgeber getragen), 12 % Einkommensteuer und 9 % Krankenversicherungsbeitrag (vom Gehalt einbehalten).
Faustregel: 4 % vom Umsatz lohnen sich bei Tätigkeiten mit geringen Ausgaben (Dienstleistungen, Beratung); 12 % vom Gewinn lohnen sich bei Tätigkeiten mit hohen Ausgaben (Handel, Produktion).
3. Feste Beiträge: die versteckten Kosten des Einzelunternehmens
Vom Inhaber eines Einzelunternehmens verlangt der Staat Pauschalbeiträge, die auch ohne Einkommen fällig sind:
Bei der SRL gibt es keine festen Beiträge für die Gesellschaft selbst. Ein Gesellschafter, der nirgendwo angestellt ist, muss sich jedoch individuell krankenversichern, wie jede nicht erwerbstätige Person. Für einen Inhaber eines Einzelunternehmens ohne andere Anstellung übersteigen die festen Beiträge 25.000 Lei pro Jahr und wiegen bei niedrigem Einkommen schwerer als die Steuer selbst.
4. Buchhaltung, Meldungen und Mehrwertsteuer
Ein nicht mehrwertsteuerpflichtiges Einzelunternehmen führt eine einfache Buchführung (partidă simplă) nach dem Zuflussprinzip, ohne Jahresabschluss (Gesetz Nr. 287/2017 über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung). Nach der Mehrwertsteuerregistrierung wechselt es zur doppelten Buchführung.
Die SRL führt doppelte Buchführung, erstellt einen Jahresabschluss und reicht die Steuererklärungen des gewählten Regimes ein. In der Praxis arbeitet fast jede SRL mit einem Buchhalter.
Die Mehrwertsteuerregeln sind für beide Formen gleich. Die Schwelle für die Pflichtregistrierung stieg von 1,2 Millionen Lei auf 1,5 Millionen Lei ab dem 1. Januar 2026 und auf 1,7 Millionen Lei ab dem 1. März 2026 (Gesetz Nr. 12/2026), berechnet für beliebige 12 aufeinanderfolgende Monate. Die freiwillige Registrierung bleibt möglich. Achtung: Eine für die Mehrwertsteuer registrierte SRL kann IVAO nicht mehr anwenden und wechselt in das 12%-Regime.
5. Partner, Investoren und Glaubwürdigkeit
Ein späterer Wechsel vom Einzelunternehmen zur SRL bedeutet in der Praxis, eine neue Gesellschaft einzutragen und Verträge, Konten und Genehmigungen zu übertragen.
6. Schließung des Unternehmens
Das Einzelunternehmen wird einfach gelöscht: Antrag bei der Agentur für öffentliche Dienstleistungen (ASP) und Erklärung zum wirtschaftlich Berechtigten, sofern keine Schulden gegenüber dem nationalen öffentlichen Haushalt bestehen; die Bearbeitung bei der ASP dauert wenige Arbeitstage.
Die SRL durchläuft eine Liquidation: Beschluss der Gesellschafter, Bestellung eines Liquidators, Bekanntmachung im Amtsblatt (Monitorul Oficial) und auf der ASP-Website, eine Frist von mindestens 2 Monaten für die Forderungen der Gläubiger, Liquidationsbilanz, Schließung der Konten und danach die Löschung. Realistisch dauert das Monate, nicht Tage.
7. Alternativen ohne Einzelunternehmen oder SRL: unabhängiger Unternehmer und unabhängige Tätigkeit
Seit dem 1. Januar 2026 enthält das Steuergesetzbuch ein neues Kapitel (Kapitel 10⁴, eingeführt durch Gesetz Nr. 228/2025) für unabhängige Unternehmer (antreprenori independenți): ansässige natürliche Personen, die Dienstleistungen in einer von rund 40 zulässigen Tätigkeiten erbringen (zum Beispiel IT-Beratung, Design, Fotografie, Übersetzung). Sie zahlen eine Einheitssteuer von 15 % der Einnahmen bei Jahreseinkünften bis 1,2 Millionen Lei (35 % auf den darüber liegenden Betrag), die Einkommensteuer sowie Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge umfasst. Eine Buchführung ist nicht nötig, aber Mitarbeiter sind nicht erlaubt, und die Haftung bleibt unbeschränkt.
Für den Einzelhandel (ausgenommen verbrauchsteuerpflichtige Waren) gibt es separat die Regelung der unabhängigen Tätigkeit (activitate independentă) mit einer Steuer von 1 % auf die Einkünfte. Beide Regelungen haben strenge Voraussetzungen; prüfen Sie Ihre Berechtigung, bevor Sie auf ein Einzelunternehmen oder eine SRL verzichten.
8. Entscheidungs-Checkliste: Einzelunternehmen oder SRL?
Wählen Sie das Einzelunternehmen, wenn:
Wählen Sie die SRL, wenn:
Häufige Fragen
Kann ich später vom Einzelunternehmen zur SRL wechseln?
Ja, aber in der Praxis gründen Sie eine neue SRL und verlagern die Tätigkeit dorthin; das Einzelunternehmen wird gesondert gelöscht. Wenn Sie Wachstum planen, ist es einfacher, direkt mit einer SRL zu starten.
Zahle ich die Beiträge des Einzelunternehmens auch ohne Einkommen?
Ja. Der CNAS-Beitrag von 22.878 Lei und die CNAM-Prämie für 2026 sind feste Beträge, die unabhängig vom Einkommen fällig sind, außer für die gesetzlich befreiten Gruppen (Rentner, Menschen mit Behinderung, anderweitig Versicherte).
Kann ein Einzelunternehmen die 4%-Steuer anwenden?
Nein. Die 4%-IVAO gilt nur für nicht mehrwertsteuerregistrierte Wirtschaftsteilnehmer, und das Steuergesetzbuch schließt Einzelunternehmer aus. Das Einzelunternehmen zahlt 12 % des steuerpflichtigen Einkommens.
Was kostet die Registrierung?
Die staatliche Gebühr der ASP ist für ein Einzelunternehmen niedriger als für eine SRL und hängt von der gewählten Bearbeitungszeit ab. Prüfen Sie den aktuellen Tarif auf asp.gov.md vor der Einreichung.
Wenn Sie sich für die SRL entscheiden, hilft SRLRapid bei den Unterlagen: Sie füllen einen einzigen Fragebogen aus und erhalten die offiziellen ASP-Formulare ausgefüllt (die Satzung (Statutul), das Gründungsprotokoll (procesul-verbal), den Eintragungsantrag und die Erklärungen der Gründer), als DOCX und PDF, bereit zum Unterschreiben und Einreichen bei der ASP.
Hinweis: Dieser Leitfaden dient nur der Information und gibt die Rechtslage zum Zeitpunkt der Veröffentlichung (September 2026) wieder. Die Beitragsbeträge werden jährlich angepasst. SRLRapid bereitet die Dokumente vor, bietet aber keine Steuer- oder Rechtsberatung und reicht die Unterlagen nicht anstelle der Gründer ein.
