Ο φόρος 4% για μικρές επιχειρήσεις στη Μολδαβία είναι, το 2026, το καθεστώς που εφαρμόζει αυτόματα κάθε SRL (ΕΠΕ) που δεν είναι εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ: η εταιρεία πληρώνει 4% επί του εισοδήματος από λειτουργική δραστηριότητα, χωρίς να αφαιρεί δαπάνες, καταβάλλει τον φόρο σε τριμηνιαίες δόσεις και υποβάλλει μία μόνο ετήσια δήλωση (έντυπο SIMM24) έως τις 25 Μαρτίου. Το καθεστώς προβλέπεται στο κεφάλαιο 7¹ του τίτλου II του Φορολογικού Κώδικα (Codul fiscal, άρθρα 54¹–54⁴) και ονομάζεται επίσημα «φόρος εισοδήματος από λειτουργική δραστηριότητα» (impozit pe venitul din activitatea operațională) των οικονομικών φορέων του τομέα μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων (SIMM). Παρακάτω θα βρείτε ποιος μπορεί να το εφαρμόσει, ποιος εξαιρείται, ποια όρια άλλαξαν το 2026 και πότε συμφέρει ο γενικός συντελεστής 12%.
1. Τι είναι το καθεστώς 4% και πού ρυθμίζεται
Το καθεστώς SIMM είναι φόρος επί του εισοδήματος, όχι επί του κέρδους. Ο συντελεστής 4% ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2018 (πριν ήταν 3%) και υπολογίζεται επί του συνόλου του εισοδήματος από λειτουργική δραστηριότητα, ανεξάρτητα από το πόσα δαπανήσατε για να το αποκτήσετε.
2. Ποιος μπορεί να εφαρμόσει τον φόρο 4% το 2026
Υπόχρεοι του καθεστώτος είναι οι οικονομικοί φορείς που δεν είναι εγγεγραμμένοι στον ΦΠΑ (άρθρο 54¹ παρ. (1)). Στην πράξη, μια νεοσύστατη SRL εντάσσεται αυτόματα στο καθεστώς, εκτός αν εξαιρείται ή επιλέξει το γενικό καθεστώς.
Το πραγματικό όριο είναι το όριο υποχρεωτικής εγγραφής στον ΦΠΑ, που άλλαξε δύο φορές μέσα σε ένα έτος:
Όποιος υπερβεί το όριο εγγράφεται ως υπόχρεος ΦΠΑ στην Κρατική Φορολογική Υπηρεσία (SFS) το αργότερο έως την τελευταία ημέρα του μήνα της υπέρβασης.
Ορισμένες εταιρείες μπορούν ωστόσο να επιλέξουν το γενικό καθεστώς 12% (άρθρο 54¹ παρ. (3)). Αυτό μπορούν να το κάνουν οι εταιρείες που:
Η επιλογή καταγράφεται στη λογιστική πολιτική της εταιρείας (politica contabilă): έως τις 25 Απριλίου για τις δύο πρώτες κατηγορίες και έως την 25η του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της εγγραφής για τις νέες εταιρείες.
3. Ποιος δεν μπορεί να εφαρμόσει το καθεστώς 4%
Το καθεστώς δεν εφαρμόζεται:
Ούτε τα μέλη του Moldova IT Park εφαρμόζουν τον συντελεστή 4%: έχουν δικό τους ενιαίο φόρο, που περιγράφεται στον οδηγό μας για το IT Park.
4. Η φορολογητέα βάση: το εισόδημα από λειτουργική δραστηριότητα
Αντικείμενο του φόρου είναι το εισόδημα από λειτουργική δραστηριότητα που αποκτήθηκε στη φορολογική περίοδο (άρθρο 54²). Φορολογική περίοδος είναι το ημερολογιακό έτος· για νέα εταιρεία αρχίζει από την ημερομηνία της κρατικής εγγραφής.
5. Προθεσμίες: τριμηνιαίες καταβολές και δήλωση SIMM24
Ο φόρος υπολογίζεται ετησίως, αλλά καταβάλλεται σε δόσεις (άρθρο 54⁴):
6. Πώς βγαίνετε από το καθεστώς και τι αλλάζει από το 2027
Η έξοδος από το καθεστώς συνδέεται κυρίως με τον ΦΠΑ:
Για το 2027, η Κυβέρνηση ενέκρινε στις 8 Σεπτεμβρίου 2026 το σχέδιο φορολογικής πολιτικής, το οποίο προτείνει τη μείωση του ορίου για τις συμβουλευτικές υπηρεσίες επιχειρήσεων και διοίκησης από 60% σε 25% των εσόδων. Το μέτρο εφαρμόζεται μόνο μετά την ψήφισή του από τη Βουλή.
7. 4% ή 12%: τι συμφέρει;
Στο γενικό καθεστώς, ο φόρος είναι 12% του φορολογητέου εισοδήματος, δηλαδή του κέρδους μετά την αφαίρεση των αιτιολογημένων δαπανών. Οι ζημίες μεταφέρονται στα επόμενα πέντε έτη. Επιπλέον, για το 2026 διατηρείται ο μηδενικός συντελεστής για τα μη διανεμόμενα κέρδη για εταιρείες με ετήσιο κύκλο εργασιών έως 100 εκατ. λέι και έως 249 εργαζόμενους (με ορισμένες εξαιρέσεις): ο φόρος οφείλεται μόνο κατά τη διανομή των κερδών.
Ο ενδεικτικός υπολογισμός είναι απλός: το 4% του εισοδήματος ισούται με το 12% του κέρδους όταν το περιθώριο κέρδους είναι περίπου 33%.
Οι υπηρεσίες με χαμηλά έξοδα συνήθως κερδίζουν με το 4%. Το εμπόριο με μικρό περιθώριο και οι εταιρείες στα πρώτα τους χρόνια, με μεγάλες επενδύσεις ή ζημίες, συχνά βγαίνουν καλύτερα με το 12%, εφόσον μπορούν να το επιλέξουν (για παράδειγμα, το έτος σύστασης). Το καθεστώς 4% έχει και διοικητικό πλεονέκτημα: δεν χρειάζεται να αποδεικνύετε την εκπεστότητα κάθε δαπάνης. Την τελική απόφαση καλό είναι να την πάρετε μαζί με τον λογιστή σας, με βάση τα πραγματικά νούμερα της επιχείρησης.
Συχνές ερωτήσεις
Μια νεοσύστατη SRL πληρώνει αυτόματα τον φόρο 4%;
Ναι, εφόσον δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ και δεν εμπίπτει στις εξαιρέσεις του άρθρου 54¹. Αν προτιμά το γενικό καθεστώς 12%, πρέπει να το καταγράψει στη λογιστική της πολιτική έως την 25η του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της εγγραφής.
Πληρώνεται το 4% ακόμη κι όταν η εταιρεία έχει ζημία;
Ναι. Βάση είναι το εισόδημα από λειτουργική δραστηριότητα, όχι το κέρδος, οπότε ο φόρος οφείλεται ακόμη κι όταν οι δαπάνες υπερβαίνουν τα έσοδα.
Τι γίνεται αν ξεπεράσω τα 1,7 εκατ. λέι;
Αν οι φορολογητέες παραδόσεις ξεπεράσουν τα 1,7 εκατ. λέι σε 12 συνεχόμενους μήνες, η εταιρεία εγγράφεται υποχρεωτικά στον ΦΠΑ και περνά στο γενικό καθεστώς από την ημερομηνία εγγραφής.
Το καθεστώς 4% αντικαθιστά τους φόρους μισθωτών και τις εισφορές;
Όχι. Αντικαθιστά μόνο τον φόρο εισοδήματος της εταιρείας. Ο φόρος που παρακρατείται από τους μισθούς, οι κοινωνικές και ιατρικές εισφορές και οι τοπικοί φόροι καταβάλλονται χωριστά.
Το φορολογικό καθεστώς επιλέγεται μετά την εγγραφή, αλλά όλα ξεκινούν από τα ιδρυτικά έγγραφα. Το SRLRapid συμπληρώνει τα επίσημα έντυπα της ASP για την εγγραφή της SRL σας (το καταστατικό (Statutul), τα πρακτικά της συνέλευσης σύστασης, την αίτηση εγγραφής και τις δηλώσεις των ιδρυτών) με βάση ένα μόνο διαδικτυακό ερωτηματολόγιο, έτοιμα για υπογραφή και κατάθεση στην ASP.
