Η εγγραφή στον ΦΠΑ μιας ΕΠΕ (SRL) στη Μολδαβία γίνεται υποχρεωτική όταν, σε οποιοδήποτε διάστημα 12 διαδοχικών μηνών, οι φορολογητέες παραδόσεις της εταιρείας υπερβαίνουν τα 1,7 εκατομμύρια λέι — το όριο ΦΠΑ που ισχύει από την 1η Μαρτίου 2026. Η αίτηση υποβάλλεται στην Κρατική Φορολογική Υπηρεσία (Serviciul Fiscal de Stat, SFS) το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο ξεπεράστηκε το όριο, και η εταιρεία γίνεται υπόχρεη ΦΠΑ από την πρώτη ημέρα του επόμενου μήνα. Κάθε ΕΠΕ μπορεί επίσης να εγγραφεί εθελοντικά, χωρίς να φτάσει το όριο. Παρακάτω: τι περιλαμβάνεται στον υπολογισμό, πώς υποβάλλεται η αίτηση, οι συντελεστές ΦΠΑ του 2026, οι υποχρεώσεις e-Factura και τι συμβαίνει με το καθεστώς φορολόγησης 4%.
1. Το όριο ΦΠΑ στη Μολδαβία το 2026
Το όριο υποχρεωτικής εγγραφής, που ορίζεται στο άρθρο 112 του Φορολογικού Κώδικα (Codul fiscal), αυξήθηκε δύο φορές το 2026:
Το όριο υπολογίζεται σε οποιοδήποτε διάστημα 12 διαδοχικών μηνών, όχι στο ημερολογιακό έτος. Δεν έχει σημασία αν είχατε πωλήσεις κάθε μήνα: μετράει το σύνολο στο παράθυρο των 12 μηνών, το οποίο αξίζει να ελέγχετε στο τέλος κάθε μήνα.
Στον υπολογισμό περιλαμβάνονται:
Δεν περιλαμβάνονται οι παραδόσεις που απαλλάσσονται από ΦΠΑ χωρίς δικαίωμα έκπτωσης και οι πράξεις που δεν αποτελούν φορολογητέο αντικείμενο.
2. Η προθεσμία υποχρεωτικής εγγραφής
Σύμφωνα με το άρθρο 112 παρ. (1) του Φορολογικού Κώδικα, η ΕΠΕ που ξεπέρασε το όριο πρέπει να ενημερώσει επίσημα την SFS συμπληρώνοντας το σχετικό έντυπο και να εγγραφεί το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε η υπέρβαση. Η εταιρεία θεωρείται εγγεγραμμένη από την πρώτη ημέρα του επόμενου μήνα.
Παράδειγμα: αν το σύνολο των παραδόσεων των τελευταίων 12 μηνών ξεπεράσει τα 1,7 εκατομμύρια λέι στις 14 Οκτωβρίου 2026, η αίτηση πρέπει να υποβληθεί έως τις 31 Οκτωβρίου 2026 και η ΕΠΕ είναι υπόχρεη ΦΠΑ από την 1η Νοεμβρίου 2026.
Η καθυστέρηση κοστίζει. Αν κατά τη φορολογική επίσκεψη διαπιστωθεί ότι η αίτηση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα, η SFS ορίζει την πρώτη φορολογική περίοδο με βάση το πότε έπρεπε να γίνει η εγγραφή. Στην πράξη κινδυνεύετε να οφείλετε ΦΠΑ για τις παραδόσεις από τότε, παρότι δεν τον εισπράξατε από τους πελάτες, καθώς και τόκους υπερημερίας και πρόστιμα.
3. Εθελοντική εγγραφή: πότε συμφέρει
Το άρθρο 112 παρ. (2) επιτρέπει σε κάθε πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα να εγγραφεί ως υπόχρεος ΦΠΑ εφόσον προβλέπει φορολογητέες παραδόσεις — χωρίς ελάχιστο όριο κύκλου εργασιών. Η εταιρεία γίνεται υπόχρεη από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα υποβολής της αίτησης.
Η εθελοντική εγγραφή έχει συνήθως νόημα όταν:
Είναι λιγότερο συμφέρουσα όταν πουλάτε κυρίως σε ιδιώτες, που δεν μπορούν να εκπέσουν ΦΠΑ: είτε ανεβαίνει η τιμή είτε μειώνεται το περιθώριο. Σημειώστε επίσης ότι η εγγραφή στον ΦΠΑ βγάζει την ΕΠΕ από το καθεστώς του 4% (βλ. ενότητα 7).
4. Πώς υποβάλλεται η αίτηση στην SFS
Η αίτηση εγγραφής ως υπόχρεου ΦΠΑ υποβάλλεται:
Κατά την εξέταση της αίτησης, οι φορολογικοί υπάλληλοι πραγματοποιούν υποχρεωτικά φορολογική επίσκεψη επί τόπου, για να επιβεβαιώσουν τις προϋποθέσεις εγγραφής και να αποκλείσουν εγγραφή βάσει εικονικών συναλλαγών. Η εξέταση δεν υπερβαίνει τις 15 εργάσιμες ημέρες από την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την υποβολή. Αν πληρούνται οι προϋποθέσεις, εκδίδεται πιστοποιητικό εγγραφής στον ΦΠΑ (certificatul de înregistrare a subiectului impunerii cu TVA)· διαφορετικά η SFS εκδίδει αιτιολογημένη απόρριψη, αφού ακούσει τον αιτούντα.
Ετοιμάστε για την επίσκεψη τις συμβάσεις, τα τιμολόγια και τα λογιστικά αρχεία που τεκμηριώνουν τις δηλωμένες παραδόσεις.
5. Οι συντελεστές ΦΠΑ το 2026
Το άρθρο 96 του Φορολογικού Κώδικα ορίζει:
Πέρα από τους συντελεστές υπάρχουν:
Ο ακριβής κατάλογος των αγαθών με μειωμένο συντελεστή ορίζεται με δασμολογικές κλάσεις, οπότε ελέγξτε τον για το δικό σας προϊόν.
6. Υποχρεώσεις μετά την εγγραφή και e-Factura
Μετά την εγγραφή, η ΕΠΕ:
Το e-Factura δεν είναι σήμερα αυτόματα υποχρεωτικό για κάθε υπόχρεο ΦΠΑ. Είναι υποχρεωτικό:
Οποιοσδήποτε μπορεί να χρησιμοποιεί το e-Factura εθελοντικά, και οι αρχές έχουν ανακοινώσει τη σταδιακή επέκταση της υποχρέωσης στις συναλλαγές μεταξύ υπόχρεων ΦΠΑ. Ελέγχετε τακτικά τον κατάλογο και τις ανακοινώσεις στο sfs.md.
7. Τι συμβαίνει με το καθεστώς φορολόγησης 4%
Το φορολογικό καθεστώς των μικρομεσαίων επιχειρήσεων (κεφάλαιο 7¹ του τίτλου II του Φορολογικού Κώδικα) — φόρος εισοδήματος 4% επί των εσόδων — εφαρμόζεται μόνο σε οικονομικούς φορείς που δεν είναι εγγεγραμμένοι στον ΦΠΑ, με ορισμένες εξαιρέσεις που προβλέπει ο νόμος. Μια νεοσύστατη ΕΠΕ επιλέγει καθεστώς (4% ή γενικό καθεστώς) στη λογιστική της πολιτική έως την 25η του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο εγγραφής της.
Συνέπειες της εγγραφής στον ΦΠΑ:
Συχνές ερωτήσεις
Ποιο είναι το όριο ΦΠΑ στη Μολδαβία το 2026;
Από την 1η Μαρτίου 2026 το όριο είναι 1,7 εκατομμύρια λέι φορολογητέων παραδόσεων σε οποιοδήποτε διάστημα 12 διαδοχικών μηνών. Τον Ιανουάριο–Φεβρουάριο 2026 ήταν 1,5 εκατομμύρια λέι.
Μπορεί μια νέα ΕΠΕ να εγγραφεί στον ΦΠΑ αμέσως μετά τη σύστασή της;
Ναι. Η εθελοντική εγγραφή δεν απαιτεί ελάχιστο κύκλο εργασιών, μόνο επιχειρηματική δραστηριότητα και προβλεπόμενες φορολογητέες παραδόσεις. Η SFS ελέγχει την αίτηση με φορολογική επίσκεψη.
Οι εξαγωγές μετρούν στο όριο ΦΠΑ;
Ναι. Η εξαγωγή είναι απαλλασσόμενη παράδοση με δικαίωμα έκπτωσης και συνυπολογίζεται. Εξαιρούνται μόνο οι απαλλασσόμενες παραδόσεις χωρίς δικαίωμα έκπτωσης και οι μη φορολογητέες πράξεις.
Μπορώ να κρατήσω το καθεστώς 4% αφού γίνω υπόχρεος ΦΠΑ;
Όχι. Από την ημερομηνία εγγραφής στον ΦΠΑ, το εισόδημα της ΕΠΕ φορολογείται με το γενικό καθεστώς.
Είμαι υποχρεωμένος να εκδίδω τιμολόγια μέσω e-Factura;
Μόνο αν πραγματοποιείτε παραδόσεις σε δημόσιες συμβάσεις ή περιλαμβάνεστε στον κατάλογο της SFS με τους υπόχρεους φορολογούμενους. Διαφορετικά η χρήση είναι εθελοντική, αλλά παρακολουθείτε τις ανακοινώσεις της SFS για την επέκταση της υποχρέωσης.
Ο ΦΠΑ έρχεται μετά τη σύσταση: πρώτα η ΕΠΕ πρέπει να καταχωριστεί στην ASP. Το SRLRapid συμπληρώνει τα επίσημα έντυπα της ASP — το Καταστατικό (Statutul), το πρακτικό της συντακτικής συνέλευσης, την αίτηση καταχώρισης και τις δηλώσεις των ιδρυτών — από ένα μόνο ερωτηματολόγιο, σε μορφή DOCX και PDF, έτοιμα για υπογραφή και κατάθεση.
Σημείωση: ο οδηγός αυτός έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και αντικατοπτρίζει τη νομοθεσία που ισχύει τον Σεπτέμβριο του 2026. Το SRLRapid δεν παρέχει φορολογικές συμβουλές· για τη συγκεκριμένη περίπτωση της εταιρείας σας, ελέγξτε τις πληροφορίες στο sfs.md ή συμβουλευτείτε λογιστή.
