El impuesto del 4% para pequeñas empresas en Moldavia es, en 2026, el régimen que aplica automáticamente cualquier SRL no registrada a efectos del IVA: la sociedad paga el 4% de los ingresos de la actividad operativa, sin deducir gastos, abona el impuesto en pagos trimestrales y presenta una única declaración anual (formulario SIMM24) antes del 25 de marzo. El régimen está regulado en el capítulo 7¹ del título II del Código Fiscal (Codul fiscal, arts. 54¹–54⁴) y se denomina oficialmente «impuesto sobre la renta de la actividad operativa» (impozit pe venitul din activitatea operațională) de los agentes económicos del sector de pequeñas y medianas empresas (SIMM). A continuación verá quién puede aplicarlo, quién está excluido, qué umbrales cambiaron en 2026 y cuándo conviene el tipo general del 12%.
1. Qué es el régimen del 4% y dónde se regula
El régimen SIMM es un impuesto sobre los ingresos, no sobre el beneficio. El tipo del 4% se aplica desde el 1 de enero de 2018 (antes era del 3%) y se calcula sobre la totalidad de los ingresos de la actividad operativa, con independencia de lo que haya gastado para obtenerlos.
2. Quién puede aplicar el impuesto del 4% en 2026
Son sujetos del régimen los agentes económicos no registrados a efectos del IVA (art. 54¹ apdo. (1)). En la práctica, una SRL recién constituida entra automáticamente en este régimen, salvo que esté excluida o elija el régimen general.
El límite real es el umbral de registro obligatorio en el IVA, que cambió dos veces en un año:
Quien supera el umbral se registra como sujeto pasivo del IVA ante el Servicio Fiscal del Estado (SFS) a más tardar el último día del mes en que lo superó.
Algunas sociedades pueden, no obstante, elegir el régimen general del 12% (art. 54¹ apdo. (3)). Pueden hacerlo las sociedades que:
La opción se hace constar en la política contable de la sociedad (politica contabilă): antes del 25 de abril para las dos primeras categorías y antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de registro para las sociedades nuevas.
3. Quién no puede aplicar el régimen del 4%
El régimen no se aplica:
Los residentes de Moldova IT Park tampoco aplican el tipo del 4%: tienen su propio impuesto único, descrito en nuestra guía sobre el IT Park.
4. La base imponible: los ingresos de la actividad operativa
El objeto del impuesto son los ingresos de la actividad operativa obtenidos en el período impositivo (art. 54²). El período impositivo es el año natural; para una sociedad nueva comienza en la fecha de su registro estatal.
5. Plazos: pagos trimestrales y declaración SIMM24
El impuesto se calcula anualmente, pero se paga a plazos (art. 54⁴):
6. Cómo salir del régimen y qué cambia a partir de 2027
La salida del régimen está ligada sobre todo al IVA:
Para 2027, el 8 de septiembre de 2026 el Gobierno aprobó el proyecto de política fiscal, que propone reducir el umbral para la consultoría empresarial y de gestión del 60% al 25% de los ingresos. La medida solo se aplica una vez aprobada por el Parlamento.
7. 4% o 12%: ¿qué conviene más?
En el régimen general, el impuesto es del 12% de la renta imponible, es decir, del beneficio tras deducir los gastos justificados. Las pérdidas pueden compensarse en los cinco años siguientes. Además, en 2026 se mantiene el tipo cero sobre el beneficio no distribuido para sociedades con una cifra de negocios anual de hasta 100 millones de lei y un máximo de 249 empleados (con algunas excepciones): el impuesto solo se devenga al distribuir el beneficio.
El cálculo orientativo es sencillo: el 4% de los ingresos equivale al 12% del beneficio cuando el margen de beneficio ronda el 33%.
Los servicios con pocos gastos suelen salir ganando con el 4%. El comercio de bajo margen y las sociedades en sus primeros años, con grandes inversiones o pérdidas, a menudo salen mejor con el 12%, si pueden elegirlo (por ejemplo, en el año de constitución). El régimen del 4% tiene además una ventaja administrativa: no hay que justificar la deducibilidad de cada gasto. La decisión final conviene tomarla con su contable, sobre las cifras reales del negocio.
Preguntas frecuentes
¿Una SRL recién registrada paga automáticamente el impuesto del 4%?
Sí, si no es sujeto pasivo del IVA y no está en las exclusiones del art. 54¹. Si prefiere el régimen general del 12%, debe hacerlo constar en su política contable antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de registro.
¿Se paga el 4% aunque la sociedad tenga pérdidas?
Sí. La base son los ingresos de la actividad operativa, no el beneficio, por lo que el impuesto se debe incluso cuando los gastos superan los ingresos.
¿Qué ocurre si supero 1,7 millones de lei?
Si las entregas gravadas superan 1,7 millones de lei en 12 meses consecutivos, la sociedad debe registrarse en el IVA y pasa al régimen general desde la fecha de registro.
¿El régimen del 4% sustituye los impuestos sobre salarios y las cotizaciones?
No. Solo sustituye el impuesto sobre la renta de la sociedad. El impuesto retenido sobre los salarios, las cotizaciones sociales y sanitarias y los tributos locales se pagan por separado.
El régimen fiscal se elige después del registro, pero todo empieza por los documentos de constitución. SRLRapid rellena los formularios oficiales de la ASP para registrar su SRL (los estatutos (Statutul), el acta de la asamblea constitutiva, la solicitud de registro y las declaraciones de los fundadores) a partir de un único cuestionario en línea, listos para firmar y presentar en la ASP.
