A kisvállalkozások 4%-os adója Moldovában 2026-ban az az adózási mód, amelyet minden, áfaalanyként nem nyilvántartott SRL (kft.) automatikusan alkalmaz: a társaság az operatív tevékenységből származó bevétel 4%-át fizeti, költségek levonása nélkül, az adót negyedéves részletekben fizeti meg, és március 25-ig egyetlen éves bevallást nyújt be (SIMM24 nyomtatvány). A rendszert az Adótörvénykönyv (Codul fiscal) II. címének 7¹. fejezete (54¹–54⁴. cikk) szabályozza, hivatalos neve pedig a kis- és középvállalkozási szektor (SIMM) gazdasági szereplőinek „operatív tevékenységből származó jövedelem utáni adója” (impozit pe venitul din activitatea operațională). Az alábbiakban megtudhatja, ki alkalmazhatja, ki van kizárva, mely értékhatárok változtak 2026-ban, és mikor éri meg inkább a 12%-os általános kulcs.
1. Mi a 4%-os rendszer, és hol szabályozzák
A SIMM-rendszer a bevételt adóztatja, nem a nyereséget. A 4%-os kulcs 2018. január 1-je óta érvényes (korábban 3% volt), és a teljes operatív bevételre vonatkozik, függetlenül attól, mennyit költött annak megszerzésére.
2. Ki alkalmazhatja a 4%-os adót 2026-ban
A rendszer alanyai az áfaalanyként nem nyilvántartott gazdasági szereplők (54¹. cikk (1) bek.). A gyakorlatban egy újonnan alapított SRL automatikusan ebbe a rendszerbe kerül, ha nincs kizárva, és nem választja az általános rendszert.
A valódi határ az áfaregisztrációs értékhatár, amely egy éven belül kétszer is változott:
Aki túllépi az értékhatárt, a túllépés hónapjának utolsó napjáig áfaalanyként regisztrál az Állami Adószolgálatnál (SFS).
Egyes társaságok ennek ellenére választhatják a 12%-os általános rendszert (54¹. cikk (3) bek.). Ezt azok a társaságok tehetik meg, amelyek:
A választást a társaság számviteli politikájában (politica contabilă) kell rögzíteni: az első két kategória esetében április 25-ig, az új társaságoknál a bejegyzés negyedévét követő hónap 25. napjáig.
3. Ki nem alkalmazhatja a 4%-os rendszert
A rendszer nem alkalmazható:
A Moldova IT Park rezidensei sem a 4%-os kulcsot alkalmazzák: saját egységes adójuk van, amelyet az IT Parkról szóló útmutatónk ismertet.
4. Az adóalap: az operatív tevékenységből származó bevétel
Az adó tárgya az adóidőszakban elért operatív bevétel (54². cikk). Az adóidőszak a naptári év; új társaság esetén az állami bejegyzés napjával kezdődik.
5. Határidők: negyedéves befizetések és a SIMM24 bevallás
Az adót évente számítják ki, de részletekben fizetik (54⁴. cikk):
6. Hogyan lehet kilépni a rendszerből, és mi változik 2027-től
A rendszerből való kilépés elsősorban az áfához kötődik:
2027-re a Kormány 2026. szeptember 8-án jóváhagyta az adópolitikai tervezetet, amely az üzleti és vezetési tanácsadásra vonatkozó küszöb 60%-ról 25%-ra csökkentését javasolja. Az intézkedés csak a Parlament általi elfogadás után alkalmazandó.
7. 4% vagy 12%: melyik éri meg jobban?
Az általános rendszerben az adó az adóköteles jövedelem 12%-a, vagyis a nyereségé az indokolt költségek levonása után. A veszteségek a következő öt évre átvihetők. Emellett 2026-ban is megmarad a nulla kulcs a fel nem osztott nyereségre azoknál a társaságoknál, amelyek éves árbevétele legfeljebb 100 millió lej, és legfeljebb 249 alkalmazottat foglalkoztatnak (bizonyos kivételekkel): az adó csak a nyereség felosztásakor válik esedékessé.
A tájékoztató számítás egyszerű: a bevétel 4%-a körülbelül 33%-os nyereséghányad mellett egyenlő a nyereség 12%-ával.
Az alacsony költségű szolgáltatások általában a 4%-kal járnak jobban. Az alacsony árrésű kereskedelem és az első éveikben járó, nagy beruházásokkal vagy veszteséggel működő társaságok gyakran a 12%-kal járnak jobban, ha választhatják (például az alapítás évében). A 4%-os rendszernek adminisztratív előnye is van: nem kell minden egyes költség levonhatóságát igazolni. A végső döntést érdemes a könyvelővel együtt, a vállalkozás valós számai alapján meghozni.
Gyakran ismételt kérdések
Egy újonnan bejegyzett SRL automatikusan a 4%-os adót fizeti?
Igen, ha nem áfaalany, és nem tartozik az 54¹. cikk szerinti kizárások alá. Ha a 12%-os általános rendszert részesíti előnyben, ezt a bejegyzés negyedévét követő hónap 25. napjáig rögzítenie kell a számviteli politikájában.
A 4%-ot akkor is fizetni kell, ha a társaság veszteséges?
Igen. Az adóalap az operatív bevétel, nem a nyereség, ezért az adó akkor is fizetendő, ha a költségek meghaladják a bevételt.
Mi történik, ha túllépem az 1,7 millió lejt?
Ha az adóköteles értékesítés 12 egymást követő hónapban meghaladja az 1,7 millió lejt, a társaságnak kötelező áfaalanyként regisztrálnia, és a nyilvántartásba vétel napjától az általános rendszerbe kerül.
A 4%-os rendszer kiváltja a bérekhez kapcsolódó adókat és járulékokat?
Nem. Csak a társaság jövedelemadóját váltja ki. A bérekből levont adót, a társadalombiztosítási és egészségbiztosítási járulékokat és a helyi adókat külön kell megfizetni.
Az adózási módot a bejegyzés után választják, de minden az alapító okiratokkal kezdődik. Az SRLRapid egyetlen online kérdőív alapján kitölti az SRL bejegyzéséhez szükséges hivatalos ASP-nyomtatványokat (az alapszabályt (Statutul), az alakuló közgyűlés jegyzőkönyvét, a bejegyzési kérelmet és az alapítók nyilatkozatait), aláírásra és az ASP-nél történő benyújtásra készen.
