La tassa del 4% per le piccole imprese in Moldavia è, nel 2026, il regime applicato automaticamente da qualsiasi SRL non registrata ai fini IVA: la società paga il 4% del reddito da attività operativa, senza dedurre i costi, versa l’imposta in rate trimestrali e presenta un’unica dichiarazione annuale (modulo SIMM24) entro il 25 marzo. Il regime è previsto dal capitolo 7¹ del titolo II del Codice fiscale (Codul fiscal, art. 54¹–54⁴) e si chiama ufficialmente „imposta sul reddito da attività operativa” (impozit pe venitul din activitatea operațională) degli operatori economici del settore delle piccole e medie imprese (SIMM). Di seguito trovate chi può applicarlo, chi ne è escluso, quali soglie sono cambiate nel 2026 e quando conviene l’aliquota ordinaria del 12%.
1. Che cos’è il regime del 4% e dove è disciplinato
Il regime SIMM è un’imposta sul reddito, non sull’utile. L’aliquota del 4% si applica dal 1° gennaio 2018 (prima era del 3%) e si calcola sull’intero reddito da attività operativa, indipendentemente da quanto avete speso per ottenerlo.
2. Chi può applicare la tassa del 4% nel 2026
Sono soggetti al regime gli operatori economici non registrati ai fini IVA (art. 54¹ comma (1)). In pratica, una SRL appena costituita rientra automaticamente in questo regime, se non è esclusa e non sceglie il regime ordinario.
Il limite reale è la soglia di registrazione obbligatoria ai fini IVA, cambiata due volte in un anno:
Chi supera la soglia si registra come soggetto IVA presso il Servizio Fiscale di Stato (SFS) entro l’ultimo giorno del mese del superamento.
Alcune società possono comunque scegliere il regime ordinario del 12% (art. 54¹ comma (3)). Possono farlo le società che:
La scelta va indicata nella politica contabile della società (politica contabilă): entro il 25 aprile per le prime due categorie ed entro il 25 del mese successivo al trimestre di registrazione per le società nuove.
3. Chi non può applicare il regime del 4%
Il regime non si applica:
Neanche i residenti del Moldova IT Park applicano l’aliquota del 4%: hanno una propria imposta unica, descritta nella nostra guida sull’IT Park.
4. La base imponibile: il reddito da attività operativa
L’oggetto dell’imposta è il reddito da attività operativa ottenuto nel periodo d’imposta (art. 54²). Il periodo d’imposta è l’anno solare; per una società nuova inizia dalla data di registrazione statale.
5. Scadenze: versamenti trimestrali e dichiarazione SIMM24
L’imposta si calcola su base annua, ma si versa a rate (art. 54⁴):
6. Come uscire dal regime e cosa cambia dal 2027
L’uscita dal regime è legata soprattutto all’IVA:
Per il 2027, l’8 settembre 2026 il Governo ha approvato il progetto di politica fiscale, che propone di abbassare la soglia per la consulenza aziendale e di gestione dal 60% al 25% dei ricavi. La misura si applica solo dopo l’approvazione del Parlamento.
7. 4% o 12%: cosa conviene?
Nel regime ordinario l’imposta è del 12% del reddito imponibile, cioè dell’utile dopo la deduzione dei costi giustificati. Le perdite possono essere riportate nei cinque anni successivi. Inoltre, per il 2026 resta in vigore l’aliquota zero sugli utili non distribuiti per le società con fatturato annuo fino a 100 milioni di lei e al massimo 249 dipendenti (con alcune eccezioni): l’imposta è dovuta solo alla distribuzione degli utili.
Il calcolo orientativo è semplice: il 4% dei ricavi equivale al 12% dell’utile quando il margine di profitto è di circa il 33%.
I servizi con costi bassi di solito guadagnano con il 4%. Il commercio a basso ricarico e le società nei primi anni, con grandi investimenti o perdite, spesso stanno meglio al 12%, se possono sceglierlo (ad esempio nell’anno di costituzione). Il regime del 4% ha anche un vantaggio amministrativo: non occorre dimostrare la deducibilità di ogni spesa. La decisione finale va presa insieme al commercialista, sui numeri reali dell’attività.
Domande frequenti
Una SRL appena registrata paga automaticamente la tassa del 4%?
Sì, se non è soggetto IVA e non rientra nelle esclusioni dell’art. 54¹. Se preferisce il regime ordinario del 12%, deve indicarlo nella politica contabile entro il 25 del mese successivo al trimestre di registrazione.
Il 4% si paga anche quando la società è in perdita?
Sì. La base è il reddito da attività operativa, non l’utile, quindi l’imposta è dovuta anche quando i costi superano i ricavi.
Cosa succede se supero 1,7 milioni di lei?
Se le cessioni imponibili superano 1,7 milioni di lei in 12 mesi consecutivi, la società deve registrarsi ai fini IVA e passa al regime ordinario dalla data di registrazione.
Il regime del 4% sostituisce le imposte sugli stipendi e i contributi?
No. Sostituisce solo l’imposta sul reddito della società. L’imposta trattenuta sugli stipendi, i contributi previdenziali e sanitari e le tasse locali si pagano separatamente.
Il regime fiscale si sceglie dopo la registrazione, ma tutto parte dagli atti costitutivi. SRLRapid compila i moduli ufficiali ASP per la registrazione della SRL (lo statuto (Statutul), il verbale dell’assemblea costitutiva, la domanda di registrazione e le dichiarazioni dei fondatori) a partire da un unico questionario online, pronti da firmare e depositare presso l’ASP.
