Налог 4% для малого бизнеса в Молдове в 2026 году — это режим, который автоматически применяет любое ООО (SRL), не зарегистрированное плательщиком НДС: компания платит 4% от дохода от операционной деятельности, не вычитая расходы, уплачивает налог ежеквартально и подаёт одну годовую декларацию (форма SIMM24) до 25 марта. Режим установлен главой 7¹ раздела II Налогового кодекса (ст. 54¹–54⁴) и официально называется «подоходный налог с дохода от операционной деятельности» (impozit pe venitul din activitatea operațională) хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий (SIMM). Ниже — кто может его применять, кто исключён, какие пороги изменились в 2026 году и когда выгоднее общая ставка 12%.
1. Что такое режим 4% и где он закреплён
Режим SIMM — это налог на доход, а не на прибыль. Ставка 4% действует с 1 января 2018 года (до этого была 3%) и применяется ко всему доходу от операционной деятельности, независимо от того, сколько вы потратили на его получение.
2. Кто может применять налог 4% в 2026 году
Субъектами режима являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные плательщиками НДС (ст. 54¹ ч. (1)). На практике новое ООО автоматически попадает в этот режим, если оно не исключено и не выбрало общий режим.
Реальная граница — порог обязательной регистрации по НДС, который за год менялся дважды:
Превысивший порог регистрируется в Государственной налоговой службе (SFS) как плательщик НДС не позднее последнего дня месяца превышения.
Некоторые компании всё же могут выбрать общий режим 12% (ст. 54¹ ч. (3)). Это вправе сделать компании, которые:
Выбор фиксируется в учётной политике компании (politica contabilă): до 25 апреля для первых двух категорий и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации, для новых компаний.
3. Кто не может применять режим 4%
Режим не применяется:
Резиденты Moldova IT Park тоже не применяют ставку 4%: у них свой единый налог, описанный в нашем руководстве по IT Park.
4. База налогообложения: доход от операционной деятельности
Объект налогообложения — доход от операционной деятельности, полученный в налоговом периоде (ст. 54²). Налоговый период — календарный год; для новой компании он начинается с даты государственной регистрации.
5. Сроки: квартальные платежи и декларация SIMM24
Налог исчисляется за год, но уплачивается частями (ст. 54⁴):
6. Как выйти из режима и что изменится с 2027 года
Выход из режима связан прежде всего с НДС:
На 2027 год Правительство 8 сентября 2026 года одобрило проект налоговой политики, который предлагает снизить порог для консультационных услуг в области бизнеса и управления с 60% до 25% доходов. Мера применяется только после её принятия Парламентом.
7. 4% или 12%: что выгоднее?
В общем режиме налог составляет 12% от облагаемого дохода, то есть от прибыли после вычета обоснованных расходов. Убытки можно переносить на следующие пять лет. Кроме того, в 2026 году сохраняется нулевая ставка на нераспределённую прибыль для компаний с годовым оборотом до 100 млн леев и не более 249 работников (с некоторыми исключениями): налог уплачивается только при распределении прибыли.
Ориентировочный расчёт прост: 4% от дохода равны 12% от прибыли при рентабельности около 33%.
Услуги с небольшими расходами обычно выигрывают при 4%. Торговля с низкой наценкой и компании в первые годы, с крупными инвестициями или убытками, часто выигрывают при 12%, если могут его выбрать (например, в год создания). У режима 4% есть и административное преимущество: не нужно доказывать вычитаемость каждого расхода. Окончательное решение стоит принимать вместе с бухгалтером на реальных цифрах бизнеса.
Часто задаваемые вопросы
Новое зарегистрированное ООО автоматически платит налог 4%?
Да, если оно не является плательщиком НДС и не подпадает под исключения ст. 54¹. Если компания предпочитает общий режим 12%, она должна закрепить это в учётной политике до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации.
Платится ли 4%, если у компании убыток?
Да. Базой является доход от операционной деятельности, а не прибыль, поэтому налог уплачивается даже тогда, когда расходы превышают доходы.
Что будет, если я превышу 1,7 млн леев?
Если облагаемые поставки превышают 1,7 млн леев за 12 месяцев подряд, компания обязательно регистрируется плательщиком НДС и переходит на общий режим с даты регистрации.
Заменяет ли режим 4% налоги с зарплаты и взносы?
Нет. Он заменяет только подоходный налог компании. Налог, удерживаемый с зарплат, социальные и медицинские взносы и местные сборы уплачиваются отдельно.
Налоговый режим выбирают после регистрации, но всё начинается с учредительных документов. SRLRapid заполняет официальные формы ASP для регистрации ООО (устав, протокол учредительного собрания, заявление о регистрации и декларации учредителей) на основе одной онлайн-анкеты — готовыми к подписанию и подаче в ASP.
