У 2026 році податок на дивіденди в Молдові становить 6% — як для резидентів, так і для нерезидентів. ТОВ (SRL) утримує його біля джерела в момент виплати, а для засновника — фізичної особи цей податок є остаточним. До цього прибуток компанії оподатковується за ставкою 12%, тож загальне навантаження на гроші, виведені з ТОВ у вигляді дивідендів, становить близько 17,3%. Нижче — як ухвалюється рішення, коли дозволені проміжні дивіденди, як звітувати перед Державною податковою службою (SFS) і що вигідніше: зарплата чи дивіденди.
1. Який податок на дивіденди у 2026 році
Відповідно до ч. (3¹) ст. 90¹ Податкового кодексу, ТОВ, що виплачує дивіденди, утримує податок у розмірі 6% від їхньої суми. Правило однаково застосовується до:
Виняток: дивіденди з нерозподіленого прибутку за податкові періоди 2008–2011 оподатковуються за ставкою 15%. Для нещодавно створеного ТОВ цей виняток не має значення.
Приклад розрахунку. ТОВ отримує оподатковуваний прибуток 100 000 леїв. Воно сплачує 12 000 леїв податку на дохід (12%) і залишається з чистим прибутком 88 000 леїв. Якщо весь чистий прибуток розподіляється, утримується 6% (5 280 леїв), і учасник отримує 82 720 леїв. Загальне податкове навантаження: 17,28%.
Увага: нульова ставка на нерозподілений прибуток. У 2026 році зберігається ставка 0% податку на дохід для реінвестованого прибутку відповідних підприємств (як правило, з доходами або активами до 100 млн леїв і не більше 249 працівників; для торгівлі умови суворіші). Це відстрочка, а не звільнення: коли такий прибуток розподіляється як дивіденди, відстрочений податок на дохід підлягає сплаті — на додачу до 6%, утриманих під час виплати.
Що очікується у 2027 році. Проєкт податкової політики на 2027 рік, схвалений Урядом 8 вересня 2026 року, пропонує підвищити ставку з 6% до 8% — лише для дивідендів із прибутку, отриманого починаючи з 2027 року. На дату публікації це проєкт, який ще має ухвалити Парламент. Прибуток, накопичений до кінця 2026 року, за задумом залишиться під ставкою 6%.
2. Учасники-нерезиденти та угоди про уникнення подвійного оподаткування
Внутрішня ставка для нерезидентів — ті самі 6%. Республіка Молдова має близько 50 чинних угод про уникнення подвійного оподаткування. Основні принципи:
У вересні 2026 року Уряд також схвалив проєкт гармонізації з директивами ЄС, який передбачає звільнення від податку деяких дивідендів, що виплачуються материнським компаніям із країн ЄС, але він має застосовуватися лише від дня вступу Молдови до Європейського Союзу.
3. Хто вирішує про виплату дивідендів: загальні збори чи єдиний учасник
Дивіденди не виплачуються просто за бажанням адміністратора. Відповідно до ст. 39 Закону № 135/2007 про товариства з обмеженою відповідальністю:
Важливі обмеження:
Перевірте також, що передбачає Статут (Statutul) товариства щодо розподілу прибутку та скликання зборів.
4. Проміжні дивіденди: чи дозволені вони?
Так. Закон № 135/2007 дозволяє виплату проміжних дивідендів протягом року на підставі проміжної фінансової звітності, з якої випливає наявність достатніх вільних коштів. Закон № 229/2025, що набрав чинності 23 серпня 2025 року, скасував умову, яка пов’язувала ці виплати із сумами, розрахованими після затвердження річної звітності, щоб полегшити становище невеликих ТОВ, особливо з одним учасником.
Проміжні дивіденди оподатковуються так само: 6%, що утримуються з кожної виплати. Практична порада — обережність: якщо рік завершиться гірше, ніж показувала проміжна звітність, заздалегідь обговоріть бухгалтерські та податкові наслідки з бухгалтером.
5. Утримання податку та звітність до SFS
Кроки для правильної виплати дивідендів:
Якщо розподіляється прибуток, до якого застосовувалася нульова ставка, розрахуйте та задекларуйте також відстрочений податок на дохід — за чинними формами та інструкціями SFS. Звіти подаються електронно, з електронним підписом товариства.
6. Зарплата чи дивіденди: коротке порівняння
Зарплата учасника-адміністратора:
Дивіденди:
На практиці багато підприємців поєднують розумну зарплату (заради соціального захисту) з дивідендами із залишку прибутку. Оптимальний варіант залежить від рівня доходів, податкового режиму ТОВ та особистих потреб — це варто обговорити з бухгалтером.
Часті запитання
Який податок на дивіденди в Молдові у 2026 році?
6%, що утримуються ТОВ біля джерела, для резидентів і нерезидентів. Виняток: 15% для дивідендів із прибутку 2008–2011 років.
Чи потрібно фізичній особі додатково декларувати дивіденди?
Для учасника — фізичної особи-резидента 6%, утримані ТОВ, є остаточним податком, тому додатковий податок у Молдові з цих дивідендів не сплачується.
Чи можна виплатити дивіденди в перший рік роботи?
Так, якщо є чистий прибуток. Проміжні дивіденди можна виплачувати протягом року на підставі проміжної фінансової звітності.
Чи зміниться ставка у 2027 році?
Проєкт податкової політики на 2027 рік пропонує 8% для дивідендів із прибутку, отриманого починаючи з 2027 року. До ухвалення Парламентом діє ставка 6%.
Висновок
Вивести гроші з молдовського ТОВ через дивіденди просто і відносно недорого: 12% на рівні компанії, 6% під час виплати, рішення учасників і щомісячний звіт до SFS. Але все починається з правильно зареєстрованої компанії. SRLRapid заповнює офіційні форми ASP для реєстрації ТОВ на основі однієї онлайн-анкети: Статут (Statutul), протокол установчих зборів, заяву про реєстрацію та декларації засновників.
Примітка: цей посібник має інформаційний характер і відображає законодавство на дату публікації (вересень 2026 року). SRLRapid готує документи, але не надає податкових чи юридичних консультацій. Щодо вашої конкретної ситуації зверніться до бухгалтера або податкового консультанта.
