Податок 4% для малого бізнесу в Молдові у 2026 році — це режим, який автоматично застосовує будь-яке ТОВ (SRL), не зареєстроване платником ПДВ: компанія сплачує 4% від доходу від операційної діяльності, не віднімаючи витрати, сплачує податок щоквартально і подає одну річну декларацію (форма SIMM24) до 25 березня. Режим встановлено главою 7¹ розділу II Податкового кодексу (ст. 54¹–54⁴), а офіційно він називається «податок на дохід від операційної діяльності» (impozit pe venitul din activitatea operațională) суб’єктів господарювання сектору малих і середніх підприємств (SIMM). Нижче — хто може його застосовувати, хто виключений, які пороги змінилися у 2026 році і коли вигідніша загальна ставка 12%.
1. Що таке режим 4% і де він закріплений
Режим SIMM — це податок на дохід, а не на прибуток. Ставка 4% діє з 1 січня 2018 року (до того була 3%) і застосовується до всього доходу від операційної діяльності, незалежно від того, скільки ви витратили на його отримання.
2. Хто може застосовувати податок 4% у 2026 році
Суб’єктами режиму є суб’єкти господарювання, не зареєстровані платниками ПДВ (ст. 54¹ ч. (1)). На практиці нове ТОВ автоматично потрапляє до цього режиму, якщо воно не виключене і не обрало загальний режим.
Реальна межа — поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ, який за рік змінювався двічі:
Той, хто перевищив поріг, реєструється в Державній податковій службі (SFS) як платник ПДВ не пізніше останнього дня місяця перевищення.
Деякі компанії все ж можуть обрати загальний режим 12% (ст. 54¹ ч. (3)). Це можуть зробити компанії, які:
Вибір фіксується в обліковій політиці компанії (politica contabilă): до 25 квітня для перших двох категорій і до 25-го числа місяця, що настає за кварталом реєстрації, для нових компаній.
3. Хто не може застосовувати режим 4%
Режим не застосовується:
Резиденти Moldova IT Park також не застосовують ставку 4%: вони мають власний єдиний податок, описаний у нашому посібнику щодо IT Park.
4. База оподаткування: дохід від операційної діяльності
Об’єктом оподаткування є дохід від операційної діяльності, отриманий у податковому періоді (ст. 54²). Податковий період — календарний рік; для нової компанії він починається з дати державної реєстрації.
5. Строки: квартальні платежі та декларація SIMM24
Податок обчислюється за рік, але сплачується частинами (ст. 54⁴):
6. Як вийти з режиму і що зміниться з 2027 року
Вихід із режиму пов’язаний насамперед із ПДВ:
На 2027 рік Уряд 8 вересня 2026 року схвалив проєкт податкової політики, який пропонує знизити поріг для консультаційних послуг з питань бізнесу та управління з 60% до 25% доходів. Захід застосовується лише після ухвалення Парламентом.
7. 4% чи 12%: що вигідніше?
У загальному режимі податок становить 12% від оподатковуваного доходу, тобто від прибутку після вирахування обґрунтованих витрат. Збитки можна переносити на наступні п’ять років. Крім того, у 2026 році зберігається нульова ставка на нерозподілений прибуток для компаній із річним оборотом до 100 млн леїв і не більше 249 працівників (з деякими винятками): податок сплачується лише під час розподілу прибутку.
Орієнтовний розрахунок простий: 4% від доходу дорівнюють 12% від прибутку за рентабельності близько 33%.
Послуги з невеликими витратами зазвичай виграють за 4%. Торгівля з низькою націнкою та компанії в перші роки, з великими інвестиціями чи збитками, часто виграють за 12%, якщо можуть його обрати (наприклад, у рік створення). Режим 4% має й адміністративну перевагу: не потрібно доводити відрахування кожної витрати. Остаточне рішення варто ухвалювати разом із бухгалтером на реальних цифрах бізнесу.
Поширені запитання
Нове зареєстроване ТОВ автоматично сплачує податок 4%?
Так, якщо воно не є платником ПДВ і не підпадає під винятки ст. 54¹. Якщо компанія віддає перевагу загальному режиму 12%, вона має закріпити це в обліковій політиці до 25-го числа місяця, що настає за кварталом реєстрації.
Чи сплачується 4%, якщо компанія має збиток?
Так. Базою є дохід від операційної діяльності, а не прибуток, тому податок сплачується навіть тоді, коли витрати перевищують доходи.
Що буде, якщо я перевищу 1,7 млн леїв?
Якщо оподатковувані поставки перевищують 1,7 млн леїв за 12 місяців поспіль, компанія обов’язково реєструється платником ПДВ і переходить на загальний режим з дати реєстрації.
Чи замінює режим 4% податки із зарплати та внески?
Ні. Він замінює лише податок на дохід компанії. Податок, утримуваний із зарплат, соціальні й медичні внески та місцеві збори сплачуються окремо.
Податковий режим обирають після реєстрації, але все починається з установчих документів. SRLRapid заповнює офіційні форми ASP для реєстрації ТОВ (статут, протокол установчих зборів, заяву про реєстрацію та декларації засновників) на основі однієї онлайн-анкети — готовими до підписання й подання в ASP.
