ТОВ чи індивідуальне підприємство (II, близький аналог ФОП) в Молдові? Коротко: індивідуальне підприємство підходить краще, якщо ви працюєте самі, ризики діяльності невеликі, витрати високі порівняно з доходами і вам потрібен мінімум формальностей. ТОВ (SRL) підходить краще, якщо ви хочете захистити особисте майно, маєте або матимете партнерів чи інвесторів, працюєте з корпоративними клієнтами або хочете застосовувати податок 4% з доходу. Нижче порівнюємо обидві форми за правилами, що діють у Молдові у 2026 році, включно з підвищеним порогом ПДВ і новим режимом незалежних підприємців.
1. Відповідальність: найважливіша відмінність
Індивідуальне підприємство не є юридичною особою. Відповідно до Закону № 845/1992 про підприємництво та підприємства, власник відповідає необмежено, усім своїм майном (крім майна, на яке за законом не можна звернути стягнення), а майно підприємства не відокремлене від особистого. Борг перед постачальником або штраф можуть дійти до вашої квартири чи автомобіля.
ТОВ є юридичною особою (Закон № 135/2007 про товариства з обмеженою відповідальністю): товариство відповідає власним майном, а учасники, як правило, ризикують лише вартістю своїх часток. Захист не абсолютний:
2. Оподаткування у 2026 році
Індивідуальне підприємство сплачує 12% податку на доход з оподатковуваного доходу (доходи мінус витрати, що вираховуються). Індивідуальне підприємство не може застосовувати податок на доход від операційної діяльності (IVAO), оскільки Податковий кодекс (ст. 54¹) прямо виключає індивідуальних підприємців. Гроші після оподаткування належать власнику, без податку на дивіденди.
ТОВ має два варіанти:
У разі розподілу прибутку учасникам – фізичним особам утримується 6% податку на дивіденди. Якщо адміністратор отримує зарплату, діють звичайні правила: соціальний внесок 24% (сплачує роботодавець), податок на доход 12% і медичний внесок 9% (утримуються із зарплати).
Практичне правило: 4% з доходу вигідні за низьких витрат (послуги, консалтинг); 12% з прибутку вигідні за високих витрат (торгівля, виробництво).
3. Фіксовані внески: прихована вартість індивідуального підприємства
Для власника індивідуального підприємства держава встановлює внески у фіксованій сумі, які сплачуються навіть за відсутності доходу:
У ТОВ фіксованих внесків для самого товариства немає. Проте учасник, який ніде не працює, страхується медично самостійно, як будь-яка непрацююча особа. Для власника індивідуального підприємства без іншої роботи фіксовані внески перевищують 25 000 леїв на рік, і за невеликих доходів вони важать більше, ніж сам податок.
4. Облік, звітність і ПДВ
Індивідуальне підприємство, яке не є платником ПДВ, веде облік за простою системою (partidă simplă), за касовим методом, без фінансової звітності (Закон про бухгалтерський облік і фінансову звітність № 287/2017). Після реєстрації платником ПДВ переходить на подвійний запис.
ТОВ веде облік за подвійним записом, складає річну фінансову звітність і подає податкові декларації обраного режиму. На практиці майже кожне ТОВ працює з бухгалтером.
Правила ПДВ однакові для обох форм. Поріг обов'язкової реєстрації зріс з 1,2 млн леїв до 1,5 млн леїв з 1 січня 2026 року і до 1,7 млн леїв з 1 березня 2026 року (Закон № 12/2026), рахується за будь-які 12 місяців поспіль. Добровільна реєстрація залишається можливою. Увага: ТОВ, зареєстроване платником ПДВ, більше не може застосовувати IVAO і переходить на режим 12%.
5. Партнери, інвестори та довіра
Перехід з індивідуального підприємства на ТОВ згодом на практиці означає реєстрацію нового товариства та перенесення договорів, рахунків і дозволів.
6. Закриття бізнесу
Індивідуальне підприємство знімається з реєстрації просто: заява до Агентства державних послуг (ASP) і декларація про бенефіціарного власника, за умови відсутності боргів перед національним публічним бюджетом; строк ASP – кілька робочих днів.
ТОВ проходить ліквідацію: рішення учасників, призначення ліквідатора, оголошення в Monitorul Oficial і на сайті ASP, строк не менше 2 місяців для вимог кредиторів, ліквідаційний баланс, закриття рахунків і потім виключення з реєстру. Реально процес триває місяці, а не дні.
7. Альтернативи без індивідуального підприємства чи ТОВ: незалежний підприємець і незалежна діяльність
З 1 січня 2026 року Податковий кодекс має новий розділ (глава 10⁴, запроваджена Законом № 228/2025) для незалежних підприємців (antreprenori independenți): фізичних осіб-резидентів, які надають послуги в одному з приблизно 40 дозволених видів діяльності (наприклад, IT-консалтинг, дизайн, фотографія, переклади). Сплачується єдиний податок 15% з надходжень за річного доходу до 1,2 млн леїв (35% із суми понад поріг), який охоплює податок на доход, соціальні та медичні внески. Облік вести не потрібно, але не можна мати працівників, а відповідальність залишається необмеженою.
Для роздрібної торгівлі (крім підакцизних товарів) окремо існує режим незалежної діяльності (activitate independentă) з податком 1% від доходу. Обидва режими мають суворі умови; перевірте, чи ви їм відповідаєте, перш ніж відмовлятися від індивідуального підприємства чи ТОВ.
8. Чек-лист: індивідуальне підприємство чи ТОВ?
Обирайте індивідуальне підприємство, якщо:
Обирайте ТОВ, якщо:
Поширені запитання
Чи можна згодом перейти з індивідуального підприємства на ТОВ?
Так, але на практиці ви реєструєте нове ТОВ і переносите в нього діяльність; індивідуальне підприємство знімається з реєстрації окремо. Якщо плануєте зростання, простіше одразу почати з ТОВ.
Чи потрібно сплачувати внески за індивідуальне підприємство, якщо доходів не було?
Так. Внесок CNAS 22 878 леїв і внесок CNAM за 2026 рік – фіксовані суми, які сплачуються незалежно від доходу, крім звільнених законом категорій (пенсіонери, особи з інвалідністю, особи, застраховані в іншій якості).
Чи може індивідуальне підприємство застосовувати податок 4%?
Ні. IVAO 4% застосовується лише до суб'єктів, не зареєстрованих платниками ПДВ, а Податковий кодекс виключає індивідуальних підприємців. Індивідуальне підприємство сплачує 12% з оподатковуваного доходу.
Скільки коштує реєстрація?
Державне мито в ASP для індивідуального підприємства нижче, ніж для ТОВ, і залежить від обраного строку. Перевірте чинний тариф на asp.gov.md перед подачею.
Якщо ви обрали ТОВ, SRLRapid допоможе з документами: ви заповнюєте одну анкету й отримуєте заповнені офіційні форми ASP (статут (Statutul), протокол установчих зборів (procesul-verbal), заяву про реєстрацію та декларації засновників) у DOCX і PDF, готові до підписання й подачі в ASP.
Примітка: цей посібник має інформаційний характер і відображає законодавство на дату публікації (вересень 2026 року). Суми внесків оновлюються щороку. SRLRapid готує документи, але не надає податкових чи юридичних консультацій і не подає документи замість засновників.
